НДС по строительно-монтажным работам зависит от того, кто их выполняет и для кого. Если вы подрядчик на общей системе, вы начисляете налог на стоимость работ по ставке 22 % и выставляете счёт-фактуру. Если вы застройщик или инвестор, который строит объект для собственных нужд, налог считается отдельно — по стоимости работ для себя.
Кто платит НДС при подрядных СМР
Подрядчик на общей системе налогообложения включает НДС в стоимость работ. Ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). В договоре и в акте выполненных работ сумма налога должна быть выделена отдельной строкой.
Заказчик получает счёт-фактуру и принимает налог к вычету, если выполнены обычные условия: работы приняты, документы оформлены, подрядчик — плательщик НДС. Для владельца бизнеса это значит, что цена в договоре имеет значение только вместе с налогом. Сравнивая предложения подрядчиков, смотрите на сумму с НДС, а не на «цену без налога».
Если подрядчик применяет специальный режим или освобождён от НДС, в договоре и первичном документе он делает запись или ставит отметку «Без налога (НДС)». Это правило прямо закреплено в ст. 161 НК РФ. Заказчик в таком случае вычет не получает.
Отдельно проверьте подрядчика, который недавно утратил право на освобождение или на патентную систему. По ст. 161 НК РФ такой продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода перехода на общий режим. Если в документах стоит отметка «Без налога (НДС)», а право на освобождение утрачено, обязанность по налогу возлагается на продавца — то есть на подрядчика. Для заказчика это риск спора с инспекцией и потери вычета.
СМР для собственных нужд: налог у застройщика
Ситуация, которую чаще всего путают с подрядным НДС, — строительство для себя. Если компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления, налоговая база определяется по стоимости этих работ (ст. 159 НК РФ). Налог начисляется независимо от того, что объект не продаётся.
Порядок такой. По итогам квартала, в котором завершён соответствующий этап работ, бухгалтер считает базу и начисляет налог по ставке 22 %. Счёт-фактура выставляется самому себе и регистрируется в книге продаж. Затем эта же сумма принимается к вычету — но только после того, как она начислена.
Ошибка, которая встречается чаще всего: компания не начисляет налог на СМР для себя, считая, что раз продажи нет, то и НДС нет. Инспекция выявляет это при проверке, доначисляет налог, пени и штраф. Второй вариант ошибки — начислить налог, но забыть про вычет, то есть заплатить его из прибыли.
Продажа объекта и расчётные ставки
При реализации предприятия в целом или имущества действуют особые правила. По ст. 158 НК РФ в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 %. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Расчётная ставка нужна, когда налог считается из суммы, уже включающей НДС. Для обычных СМР по договору подряда применяется прямая ставка 22 %, а не расчётная. Не путайте эти ситуации: если вы просто выполняете работы по договору, вы начисляете 22 % сверх цены.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию инспекция не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть за квартал вы делаете три платежа. Если 28-е выпадает на выходной, срок переносится по общим правилам.
Практический вывод для подрядчика: деньги на налог нужно резервировать сразу после закрытия акта, а не к концу квартала. Иначе кассовый разрыв возникает именно в месяцы уплаты.
Что проверить в договоре и документах
Проверьте формулировку цены. В договоре должно быть однозначно указано, включён НДС в сумму или начисляется сверх неё. Спорная формулировка приводит к тому, что подрядчик получает меньше, чем рассчитывал.
Проверьте статус подрядчика на спецрежиме. Если он ставит «Без налога (НДС)», убедитесь, что освобождение действует на дату работ. Запросите подтверждение — это снимет риск по ст. 161 НК РФ.
Сверьте акты и счета-фактуры. Сумма налога в счёте-фактуре должна совпадать с актом. Расхождение — повод для инспекции снять вычет.
Отдельно ведите учёт СМР для собственных нужд. Заведите регистр, где видно, какой этап работ закрыт в каком квартале и когда начислен налог. Это самая частая точка потери денег у компаний, которые строят для себя.
Частые вопросы
Какая ставка НДС применяется к строительно-монтажным работам в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к стоимости работ по договору подряда.
Можно ли принять к вычету НДС по работам подрядчика?
Да, если подрядчик — плательщик НДС, работы приняты и оформлены документы. Основание для вычета — счёт-фактура с выделенной суммой налога.
Нужно ли платить НДС, если компания строит объект для себя?
Да. По ст. 159 НК РФ налоговая база определяется по стоимости таких работ. Налог начисляется, а затем принимается к вычету.
Когда сдавать декларацию и платить налог по СМР?
Декларацию — не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.