НДС считается от налоговой базы — стоимости проданных товаров, работ или услуг. К базе применяется ставка, а полученная сумма уменьшается на вычеты по покупкам. Разберём по шагам, что именно входит в расчёт и где чаще всего ошибаются.
Что такое налоговая база
Налоговая база — это стоимость того, что вы продали или передали. В неё входит выручка по сделке без уменьшения на ваши расходы. НДС не считается от прибыли: даже если сделка убыточная, налог с продажи возникает.
Отдельно база определяется при передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль. Тогда базой становится стоимость этих товаров, работ или услуг (ст. 159 НК РФ). Проверьте такие операции: они не всегда видны в выручке, но налог по ним начисляется.
Какая ставка применяется
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если операция не попадает под льготную ставку или освобождение.
Есть ситуации, где используется расчётная ставка. Пример — реализация предприятия в целом как имущественного комплекса. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указываются расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Не путайте расчётную ставку с общей. Если применить не ту ставку, декларация будет заполнена неверно, а сумма налога — искажена.
Как посчитать сумму налога
Порядок такой:
- Определите базу по каждой операции — стоимость продажи без НДС.
- Умножьте базу на ставку. Для общей ставки: сумма НДС = база × 22 %.
- Сложите налог по всем облагаемым операциям за квартал.
- Вычтите входной НДС по покупкам, который вы вправе принять к вычету.
- Полученную разницу перечислите в бюджет.
Вычеты — это НДС, предъявленный вам поставщиками по товарам, работам и услугам, которые вы используете в облагаемых операциях. Такой налог принимается к вычету (ст. 170 НК РФ). Если покупка относится к операциям, не облагаемым НДС, налог учитывается в её стоимости. Когда товар или услуга работают и на облагаемые, и на необлагаемые операции, вычет принимается либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой они используются (ст. 170 НК РФ).
Если вы выступаете налоговым агентом, налог исчисляется расчётным методом и уплачивается в бюджет независимо от того, исполняете ли вы обязанности налогоплательщика (ст. 161 НК РФ). Это отдельный контур расчёта: он не связан с вашей собственной выручкой.
Когда платить и отчитываться
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример графика для квартала: декларация — до 25-го числа первого месяца после отчётного квартала, три платежа — до 28-го числа каждого из трёх месяцев. Пропуск срока подачи декларации или платежа означает просрочку: налоговая начислит пени и применит меры за нарушение сроков. Точные суммы штрафов зависят от конкретной ситуации, поэтому лучше не доводить до спора с инспекцией.
Частые ошибки в расчёте
Первая ошибка — считать НДС от прибыли. База — это стоимость продажи, а не финансовый результат сделки.
Вторая — забыть про операции для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при налоге на прибыль. По ним база определяется отдельно (ст. 159 НК РФ).
Третья — принять к вычету весь входной НДС, не разделив покупки по облагаемым и необлагаемым операциям. Тогда вычет придётся восстанавливать или уточнять декларацию.
Четвёртая — применить общую ставку там, где нужна расчётная. Например, при продаже предприятия как имущественного комплекса указывается расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Пятая — неверно проставить отметку «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе. Если отметка недостоверна, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
Что сделать, чтобы расчёт сошёлся
Сверьте базу с выручкой по учёту: каждая облагаемая продажа должна попасть в расчёт. Отдельно проверьте операции для собственных нужд и сделки, где вы выступаете налоговым агентом. Разделите входной НДС по покупкам на облагаемые и необлагаемые операции и зафиксируйте порядок распределения в учётной политике.
Проверьте ставки по каждой операции. Если сомневаетесь между общей и расчётной, посмотрите, что именно вы продаёте: обычную поставку или предприятие как имущественный комплекс.
Сверьте сроки: декларация — до 25-го числа, платежи — до 28-го числа трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Поставьте эти даты в календарь заранее, чтобы не платить пени.
Частые вопросы
НДС считается от выручки или от прибыли?
От налоговой базы — стоимости проданных товаров, работ или услуг. Прибыль и расходы на расчёт не влияют: налог возникает с продажи.
Какая ставка НДС применяется по умолчанию?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка 18,03 % применяется в отдельных случаях, например при реализации предприятия как имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ).
Можно ли уменьшить НДС на налог по покупкам?
Да, входной НДС по товарам, работам и услугам, используемым в облагаемых операциях, принимается к вычету (ст. 170 НК РФ). Если покупка связана и с необлагаемыми операциями, вычет считается в пропорции.
Когда нужно сдать декларацию и заплатить налог?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.