Ставка НДС теперь 22 %. Это закреплено в п. 3 ст. 164 НК РФ. Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Ниже — что это значит для вашего бизнеса и какие шаги стоит сделать.
Какая ставка применяется
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы работаете на общей системе и ваши операции облагаются по основной ставке, в счетах-фактурах, УПД и договорах должна стоять именно она.
Проверьте свои шаблоны документов. В них часто зашита старая ставка, и менеджеры выставляют счёта автоматически. Ошибка в ставке ведёт к спору с покупателем о сумме и к вопросам от налоговой при проверке.
Отдельно посмотрите договоры с длительным сроком действия. Если цена зафиксирована «в том числе НДС» без указания ставки, при изменении ставки возникают разногласия о том, кто платит разницу. Пропишите порядок на будущее.
Сроки отчётности и уплаты
Декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Бумажную не примут. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ).
Налог платится не одной суммой, а тремя равными долями. Первый платёж — не позднее 28-го числа первого из трёх месяцев, следующих за кварталом, затем ещё два по тому же графику (ст. 174 НК РФ).
Практический вывод: деньги на налог нужно резервировать заранее. Многие компании тратят поступившую выручку и к дате платежа оказываются без свободных средств. Заведите отдельный расчётный счёт или внутренний резерв под НДС.
Вычеты и восстановление налога
Вычет — это уменьшение налога к уплате на суммы, предъявленные поставщиками. Чтобы вычет прошёл, нужен правильно оформленный счёт-фактура и принятие товаров, работ или услуг на учёт.
Отдельная тема — восстановление НДС. Ст. 171.1 НК РФ регулирует восстановление сумм налога, принятых к вычету, в том числе по товарам, работам и услугам, приобретённым для строительно-монтажных работ при модернизации и реконструкции. Порядок восстановления описан в пунктах 6 и 7 этой статьи.
Есть и исключения. Положения ст. 171.1 НК РФ не распространяются на операции, предусмотренные подпунктами 17–19, 22, 23, 25, 26 п. 2 ст. 146 НК РФ. Если у вас есть операции из этого перечня, проверьте, не обязаны ли вы восстанавливать вычет.
Правило по п. 10 ст. 171.1 НК РФ в части права не восстанавливать НДС по операциям из пп. 25 и 26 п. 2 ст. 146 НК РФ распространяется на товары, работы и услуги, принятые на учёт начиная с 01.01.2024. Если такие операции у вас были раньше, применяйте прежний порядок.
Что проверить в первую очередь
Начните с учётной системы. Убедитесь, что в ней стоит ставка 22 % и она подставляется в новые счета-фактуры автоматически. Проверьте вручную несколько последних документов.
Сверьте договоры. Найдите те, где цена указана без НДС или со старой ставкой. Решите, как вы будете пересчитывать стоимость и что напишете в дополнительных соглашениях.
Проверьте календарь платежей. Отметьте даты 25-го и 28-го числа. Назначьте ответственного, который следит за сдачей декларации и перечислением долей налога.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — старая ставка в документах. Покупатель может отказаться платить разницу, а налоговая — пересчитать налог. Спор затягивается и стоит денег.
Вторая — пропущенный срок сдачи декларации. За непредставление отчётности в срок предусмотрены санкции, а по ст. 174 НК РФ декларация принимается только в электронном виде. Бумажный вариант считается неподанным.
Третья — уплата налога одной суммой вместо трёх долей. График из ст. 174 НК РФ обязателен. Нарушение графика приводит к начислению пеней.
Четвёртая — забытое восстановление НДС. Если по ст. 171.1 НК РФ вы обязаны восстановить вычет и не сделали этого, налоговая доначислит налог. Проверьте операции по модернизации и реконструкции, а также операции из перечня исключений.
Частые вопросы
Какая сейчас общая ставка НДС?
22 % — это общая ставка по п. 3 ст. 164 НК РФ. Она применяется, если ваша операция не попадает под пониженную ставку или освобождение.
Когда сдавать декларацию по НДС?
В электронной форме, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Как платить налог?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Заранее заложите эти суммы в бюджет.
Нужно ли восстанавливать НДС по модернизации?
Да, ст. 171.1 НК РФ регулирует восстановление налога по товарам, работам и услугам для строительно-монтажных работ при модернизации и реконструкции. Проверьте исключения из п. 2 ст. 146 НК РФ, указанные в этой статье.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.