НДС с продаж начисляют на счёте учёта продаж, отдельным субсчётом для налога. Проводка: дебет счёта продаж, кредит счёта расчётов по налогам и сборам. Счёт-фактуру выставляют покупателю, а налог платят в бюджет по итогам квартала.
Что такое НДС с продаж и когда он возникает
НДС — налог, который продавец предъявляет покупателю сверх цены товара, работы или услуги. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если ваша компания работает на общей системе, при каждой отгрузке вы обязаны начислить налог и выставить счёт-фактуру.
Обязанность возникает в момент отгрузки или получения оплаты — в зависимости от учётной политики. Пока вы не выставили счёт-фактуру и не отразили продажу, налог не начислен. Но это не освобождает от обязанности: за просрочку последуют пени и штраф.
Если вы на упрощённой системе или ЕНВД и освобождены от НДС, счета-фактуры не составляются (ст. 168 НК РФ). В документах ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)».
Какой счёт использовать для начисления
Для учёта НДС с продаж используют счёт учёта продаж, отдельный субсчёт для налога. Это стандартная схема для торговых и производственных компаний. Проводка: дебет счёта продаж, кредит счёта расчётов по налогам и сборам — начислен налог с реализации.
Если вы получили аванс, сначала начисляете НДС с предоплаты: дебет счёта расчётов по авансам, кредит счёта расчётов по налогам. После отгрузки делаете вычет по авансу: дебет счёта расчётов по налогам, кредит счёта расчётов по авансам. Затем начисляете налог с самой продажи.
При изменении стоимости в сторону увеличения налоговая база корректируется в том периоде, когда составлены документы для корректировочного счёта-фактуры (ст. 154 НК РФ). Это значит, что при доплате за уже отгруженный товар НДС придётся начислить заново.
Счёт-фактура: когда и как выставлять
Счёт-фактуру выставляют покупателю при реализации товаров, работ, услуг и при передаче имущественных прав (ст. 169 НК РФ). Документ составляют в течение пяти календарных дней с даты отгрузки или получения оплаты. В нём указывают ставку НДС и сумму налога.
Если вы работаете через посредника, счёт-фактуру выставляет он от своего имени. При реализации предприятия в целом составляют сводный счёт-фактура, к которому прилагают акт инвентаризации (ст. 158 НК РФ). В нём по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога.
Счёт-фактура — основание для вычета у покупателя. Если вы выставили документ с ошибкой, покупатель не сможет принять НДС к вычету. Это прямой риск для ваших отношений с контрагентом.
Сроки уплаты и отчётности
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Пример: за IV квартал 2026 года декларацию нужно сдать до 25 января 2027 года. Первый платёж — до 28 января, второй — до 28 февраля, третий — до 28 марта. Если 28-е выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
Пропуск срока сдачи декларации — штраф. Неуплата налога — пени за каждый день просрочки и штраф по НК РФ. Точные размеры санкций зависят от обстоятельств, поэтому лучше не доводить до них.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — начислять НДС только по факту оплаты. Если вы отгрузили товар, но деньги ещё не пришли, налог всё равно нужно начислить. Иначе налоговая доначислит его при проверке.
Вторая ошибка — не выставлять счёт-фактуру при получении аванса. Это приводит к тому, что налоговая база занижается. Покупатель, в свою очередь, теряет право на вычет.
Третья ошибка — проводить налог через счёт прочих доходов и расходов вместо счёта продаж. Это искажает финансовую отчётность и налоговую базу по прибыли.
Четвёртая ошибка — не корректировать налог при изменении цены. Если вы увеличили стоимость отгруженного товара, нужно выставить корректировочный счёт-фактуру и доплатить налог. Иначе при проверке сумму доначислят.
Как проверить себя перед сдачей отчётности
Сверьте сумму начисленного НДС с оборотом по субсчёту налога на счёте продаж. Она должна совпадать с данными книги продаж. Проверьте, что все счета-фактуры за квартал отражены в декларации.
Убедитесь, что авансы, полученные в квартале, попали в налоговую базу. Если аванс был закрыт отгрузкой в том же квартале, проверьте, что вычет по нему заявлен корректно.
Проверьте сроки: декларация — до 25-го числа, платежи — до 28-го. Если не уверены в расчётах, лучше перепроверить до сдачи, чем исправлять после.
Частые вопросы
На каком счёте отражается НДС с продаж?
На счёте учёта продаж, отдельным субсчётом для налога. Проводка: дебет счёта продаж, кредит счёта расчётов по налогам.
Нужно ли начислять НДС, если покупатель ещё не заплатил?
Да, если товар отгружен. Обязанность возникает в момент отгрузки, а не оплаты.
Какой срок уплаты НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если не выставить счёт-фактуру?
Покупатель не получит вычет, а налоговая при проверке доначислит налог, пени и штраф.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.