С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы работаете на общей системе, эту ставку нужно применять к отгрузкам текущего периода. Проверьте договоры, счета и настройки учетной программы: в них не должно остаться старых значений.
Какая ставка действует сейчас
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к большинству операций: продаже товаров, работ, услуг и имущественных прав. Отдельные операции облагаются по ставке 0 % или по расчетным ставкам, но это исключения, а не правило.
Для бизнеса на упрощенной системе в статье 164 НК РФ предусмотрены свои варианты ставок при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Если вы на УСН и платите НДС, выберите одну из разрешенных ставок и зафиксируйте выбор в учетной политике. Смешивать ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя — это прямо запрещено п. 7 ст. 164 НК РФ.
Что проверить в договорах
Главная ошибка при смене ставки — формулировка «в том числе НДС» без указания, как считать налог при изменении ставки. Если в договоре цена указана с НДС, а ставка выросла, продавец получает меньше: налог считается из той же суммы. Если цена указана без НДС, налог начисляется сверху, и покупатель платит больше.
Проверьте действующие договоры и добавьте правило: цена без НДС плюс налог по ставке, действующей на дату отгрузки. Для уже отгруженных товаров стоимость в сторону увеличения учитывается в налоговой базе того периода, когда составлены документы для корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 154 НК РФ). Задним числом менять цену отгрузки нельзя.
Сроки отчетности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за четвертый квартал 2026 года декларация подается до 25 января 2027 года, а платежи идут до 28 января, 28 февраля и 28 марта.
Если вы выставили счет-фактуру с неверной ставкой, исправьте документ. Покупатель получит право на вычет только по корректной сумме налога. Ошибка в ставке в декларации приводит к занижению налога и penalties по итогам камеральной проверки.
Продажа бизнеса и расчетная ставка
При продаже предприятия в целом налоговая база определяется отдельно по каждому виду имущества (ст. 158 НК РФ). В сводном счете-фактуре цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. К счету-фактуре прилагается акт инвентаризации.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчетная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 1 января 2026 года. Если сделка касается более ранних отгрузок, применяются прежние правила.
Передача товаров для собственных нужд
Отдельно проверьте операции, где вы передаете товары, работы или услуги для собственных нужд, а расходы на них не принимаются к вычету при налоге на прибыль. Налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Такие операции тоже нужно отражать в декларации, даже если покупателя нет.
Частые вопросы
Нужно ли пересчитывать НДС по договорам, заключенным до 2026 года?
Нет, если отгрузка уже прошла. Изменение стоимости в сторону увеличения учитывается в периоде, когда составлены документы для корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 154 НК РФ). Для будущих отгрузок применяйте ставку, действующую на дату отгрузки.
Какую ставку указывать в сводном счете-фактуре при продаже бизнеса?
Расчетную ставку 18,03 % по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом (ст. 158 НК РФ). Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 1 января 2026 года.
Что будет, если выставить счет-фактуру со старой ставкой?
Покупатель не сможет принять налог к вычету в полной сумме, а у вас возникнет расхождение с декларацией. Исправьте счет-фактуру и подайте уточненную декларацию за тот период, когда была допущена ошибка.
Когда платить НДС за четвертый квартал 2026 года?
Декларацию подайте до 25 января 2027 года, налог платите равными долями до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.