НДС формируется как разница между налогом, начисленным с ваших продаж, и налогом, который вы можете принять к вычету по покупкам. Если вычеты больше начисленного налога, разница не пропадает: она заявляется к возмещению. Итог квартала вы показываете в декларации и платите налог равными долями в следующие месяцы.
Начисленный налог с продаж
Начисленный НДС — это налог с выручки. Вы берёте стоимость проданных товаров, работ или услуг и умножаете на ставку. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Налог нужно предъявить покупателю отдельно от цены. Для этого вы выставляете счёт-фактуру или указываете налог в первичном документе. Если покупатель — плательщик НДС, он примет эту сумму к вычету, а вы обязаны её перечислить в бюджет.
Есть операции, где налог считают по расчётной ставке. Пример — продажа предприятия в целом: в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Такое правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Отдельно считают налог при передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль. База — стоимость этих товаров, работ или услуг (ст. 159 НК РФ). То же касается строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Вычеты: налог, который вы платить не будете
Вычет уменьшает налог к уплате. Право на вычет даёт НДС, который вам предъявили поставщики по покупкам, связанным с облагаемой деятельностью. Логика простая: налог по одним и тем же товарам не должен попадать в бюджет дважды.
Порядок зависит от того, для чего вы используете покупку (ст. 170 НК РФ). Если товары, работы или услуги, включая основные средства и нематериальные активы, используются для операций, облагаемых НДС, налог принимается к вычету. Если для операций, не облагаемых налогом, сумма учитывается в стоимости таких покупок. Если покупка работает на оба вида операций, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для облагаемых и необлагаемых операций.
Что это значит на практике. Перед подачей декларации проверьте, что каждая сумма вычета подтверждена документом и относится к облагаемой деятельности. Вычет по покупке для необлагаемых операций заявлять нельзя — такую сумму нужно включить в стоимость.
Как посчитать налог за квартал
Считайте по шагам.
- Соберите выручку за квартал и начислите НДС по ставке 22 % по облагаемым операциям.
- Добавьте налог по операциям для собственных нужд и по строительно-монтажным работам для себя, если они были.
- Соберите счета-фактуры и первичные документы от поставщиков, проверьте, что покупки связаны с облагаемой деятельностью.
- Разделите вычеты по покупкам, которые работают и на облагаемые, и на необлагаемые операции.
- Вычтите подтверждённые вычеты из начисленного налога.
Результат — сумма к уплате или к возмещению. Если налог к возмещению, готовьтесь подтверждать его документами: налоговая проверит обоснованность.
Декларация и сроки уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три платежа. Пропуск срока означает пени и штраф, а не только напоминание из налоговой.
Планируйте деньги заранее. Выручка пришла в одном месяце, а налог вы платите ещё два месяца после сдачи декларации. Если не отложить сумму, к дате платежа её может не оказаться на счёте.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — вычет по покупке, которая не связана с облагаемой деятельностью. Такие суммы нужно учитывать в стоимости, а не заявлять к вычету (ст. 170 НК РФ). При проверке налог доначислят.
Вторая — неверная ставка. Общая ставка сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы считаете налог по старой ставке, декларация и счета-фактуры разойдутся с реальными обязательствами.
Третья — путаница в специальных операциях. При продаже предприятия в целом цена каждого вида имущества считается равной балансовой стоимости, умноженной на поправочный коэффициент (ст. 158 НК РФ). В сводном счёте-фактуре выделяют отдельные позиции: основные средства, нематериальные активы, другое имущество, дебиторскую задолженность, ценные бумаги. К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации. Если считать налог «на глаз», ошибка почти неизбежна.
Четвёртая — отсутствие документов. Вычет без счёта-фактуры или первичного документа не подтвердить. Восстанавливайте документы до подачи декларации, а не после требования из налоговой.
Частые вопросы
Что делать, если вычеты больше начисленного налога?
Заявите разницу к возмещению в декларации. Налоговая проверит обоснованность вычета по документам, поэтому храните счета-фактуры и первичные документы.
Можно ли подать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Как платить налог за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Сумму за квартал делите на три платежа.
По какой ставке считать налог с продаж?
По общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяются расчётные ставки, например 18,03 % при продаже предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.