С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Но у бизнеса на упрощённой системе есть выбор: платить НДС по пониженной ставке или по общей. Разберём, от чего зависит решение и что будет, если выбрать неправильно.
Какие ставки существуют
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют компании на общей системе и те, кто перешёл на неё добровольно или вынужденно.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе предусмотрены отдельные ставки. Они вправе облагать свои операции по одной из таких ставок (п. 8 ст. 164 НК РФ). Речь идёт о пониженных ставках для УСН — их в обиходе и называют «НДС 5».
Ключевое ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Нельзя одному клиенту выставить 5 %, а другому 22 % по одной и той же операции. Выбор делается для бизнеса в целом.
Как выбрать между 5 % и 22 %
Пониженная ставка — это не автоматическое право, а решение, которое вы принимаете. Если вы на УСН и хотите платить по пониженной ставке, это нужно закрепить в учётной политике и последовательно применять.
Считать нужно не только сумму налога к уплате. Покупатели на общей системе хотят получать вычет. При ставке 5 % вычет у них меньше, чем при 22 %. Для крупных корпоративных клиентов это может стать причиной выбрать другого поставщика.
Если ваши покупатели — физлица или бизнес на УСН, которым вычет не нужен, пониженная ставка обычно выгоднее: меньше налог и ниже цена для клиента.
Если вы работаете с плательщиками НДС и они требуют полный вычет, ставка 22 % может оказаться выгоднее по сбыту, даже при большей сумме налога.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример: за первый квартал декларация уходит до 25 апреля. Платежи — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Счета-фактуры и первичные документы оформляйте аккуратно. Сумма налога выделяется в них отдельной строкой (ст. 168 НК РФ). Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счёт-фактура составляется без выделения налога, с надписью или штампом «Без налога (НДС)».
Кто платит НДС как налоговый агент
Иногда НДС платит не продавец, а покупатель. Налоговые агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Это касается, например, покупки у иностранных поставщиков, не стоящих на учёте в России, и аренды государственного имущества. Если вы как агент не удержали и не перечислили налог, обязанность останется на вас.
Отдельно про продавцов, которые ошибочно поставили в документах отметку «Без налога (НДС)». Если факт недостоверной отметки установлен, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на такого продавца (ст. 161 НК РФ).
Восстановление НДС и особые случаи
Если вы приняли НДС к вычету, а потом используете товары, работы или услуги в операциях, не облагаемых налогом, вычет нужно восстановить. Порядок восстановления описан в ст. 171.1 НК РФ.
Правила не распространяются на ряд операций, перечисленных в п. 2 ст. 146 НК РФ (ст. 171.1 НК РФ). Проверять нужно каждую конкретную ситуацию, а не действовать по общему шаблону.
При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса налог считают по расчётной ставке. По каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как её долю от базы (ст. 158 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применять разные ставки для разных покупателей. Это прямо запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ). Проверка увидит расхождение в счетах-фактурах и потребует пересчитать налог.
Вторая — выбрать пониженную ставку, не проверив, подходите ли вы под условия её применения. Тогда декларация окажется недостоверной, а налог придётся доплатить.
Третья — не восстановить вычет при переходе на необлагаемые операции. Это приводит к занижению налога и доначислению.
Четвёртая — пропустить срок подачи декларации или уплаты. Декларация подаётся только в электронной форме, бумажную не примут. Платежи разбиты на три месяца, и пропуск любого из них — просрочка.
Пятая — неверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе. Тогда налог могут взыскать с продавца.
Что сделать сейчас
Проверьте, на какой системе налогообложения вы находитесь и какие ставки закрепили в учётной политике. Сверьте список покупателей: кому нужен вычет, а кому нет.
Пересмотрите шаблоны договоров и счетов-фактур. Убедитесь, что сумма налога выделена отдельной строкой или стоит корректная отметка «Без налога (НДС)».
Составьте календарь: 25-е число — декларация, 28-е число каждого из трёх следующих месяцев — платёж. Поставьте напоминания заранее.
Если вы покупаете у иностранного поставщика или арендуете государственное имущество, проверьте, не выступаете ли вы налоговым агентом.
Частые вопросы
Можно ли выставить одному покупателю счёт с НДС 5 %, а другому — с 22 %?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка выбирается для бизнеса в целом.
Когда нужно подать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Только в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Как платить налог?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если не восстановить вычет?
Налог окажется занижен. При проверке сумму доначислят, и придётся доплатить её в бюджет.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.