Стандартный НДС — это основная ставка налога на добавленную стоимость, которая применяется, когда операция не попадает под льготные ставки или освобождение. Сейчас она составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы продаёте товары, работы или услуги на общем режиме и у вас нет права на пониженную ставку, считайте налог по этой ставке.
Кто применяет ставку 22 %
Стандартную ставку использует большинство компаний и ИП на общей системе налогообложения. Она действует по умолчанию: если операция не названа в НК РФ как льготная, применяется 22 %.
Есть операции со ставкой 0 % — например, отдельные виды реализации, перечисленные в ст. 164 НК РФ. Право на нулевую ставку нужно подтвердить документами по ст. 165 НК РФ. Пока пакет документов не собран и не сдан, применять 0 % нельзя.
Отдельно есть расчётные ставки. Они нужны, когда налог считается из суммы, уже включающей НДС. Пример — продажа предприятия в целом: по каждому виду имущества указывается расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Не путайте расчётную ставку с обычной: для стандартных продаж она не подходит.
Как посчитать налог
Считать нужно от налоговой базы. База — стоимость товаров, работ или услуг без НДС (ст. 154 НК РФ). Если цена в договоре уже включает налог, выделяйте его расчётным способом.
Порядок простой:
- Определите базу — сумму продажи без налога.
- Умножьте базу на 22 %.
- Предъявите налог покупателю отдельной строкой в счёте-фактуре и договоре.
Если вы передаёте товары или оказываете услуги для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету по налогу на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Такие операции тоже нужно отслеживать, иначе налог останется неуплаченным.
Когда вы налоговый агент
Иногда НДС платит не продавец, а покупатель. Это касается операций, перечисленных в ст. 161 НК РФ. Налоговый агент обязан исчислить налог расчётным методом и перечислить его в бюджет — независимо от того, является он сам плательщиком НДС или нет.
Практический вывод: перед сделкой проверьте, не попадает ли она под агентскую схему. Если да, налог удерживается из суммы, причитающейся контрагенту, и перечисляется в бюджет. Ошибка здесь приводит к тому, что налог платит покупатель из своих средств.
Отдельно про импорт и покупки у иностранных поставщиков: там тоже действует механизм налогового агента. Уточняйте статус контрагента до подписания договора.
Сроки: декларация и платежи
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную отчётность налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три части и перечисляете их в три разных срока.
Что сделать, чтобы не сорвать сроки:
- поставьте напоминания на 25-е и на каждое 28-е число;
- сверяйте платежи с начислениями в личном кабинете;
- проверяйте декларацию до отправки — исправлять ошибки после сдачи сложнее.
Частые ошибки
Применяют 22 % к сумме, где налог уже включён. В итоге налог завышается, а покупатель получает неверный счёт-фактуру. Выделяйте налог из суммы, если цена в договоре включает НДС.
Ставят «Без налога (НДС)» без оснований. Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Освобождение должно быть законным и подтверждённым.
Забывают про операции для собственных нужд. Передача товаров или услуг внутри компании, расходы по которым не принимаются к вычету, формирует базу по ст. 159 НК РФ.
Применяют 0 % без документов. Нулевая ставка — не выбор, а подтверждаемое право. Пока документы по ст. 165 НК РФ не собраны, применяйте стандартную ставку.
Платят налог одной суммой. Дробить платежи на три части нужно по ст. 174 НК РФ. Один платёж вместо трёх — нарушение сроков.
Что сделать сейчас
Проверьте свои договоры: везде ли НДС выделен отдельной строкой и указана ли ставка. Сверьте, нет ли операций, где вы выступаете налоговым агентом. Посмотрите, не применяете ли вы 0 % без полного пакета документов.
Затем проверьте календарь платежей на квартал. Сроки фиксированные: 25-е число для декларации и 28-е для трёх долей налога. Если по какому-то месяцу платёж пропущен, разберитесь с причиной до следующей сдачи отчётности.
Частые вопросы
Какая ставка НДС считается стандартной?
22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Она применяется, если операция не подпадает под льготные ставки или освобождение.
Когда вместо 22 % используют расчётную ставку?
Когда налог нужно выделить из суммы, уже включающей НДС. Например, при продаже предприятия в целом применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
До какого числа платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларация сдаётся электронно до 25-го числа первого из этих месяцев.
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» ошибочно?
При недостоверной отметке обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Поэтому освобождение нужно подтверждать документами до выставления счёта-фактуры.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.