Декларацию по НДС ИП сдаёт в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Заполнять декларацию нужно на основе книги покупок и книги продаж, а суммы налога в счетах-фактурах и первичных документах выделяются отдельной строкой.
Кто и когда обязан отчитываться по НДС
Обязанность сдавать декларацию по НДС возникает у ИП, который признаётся налогоплательщиком этого налога. Если вы применяете освобождение от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры вы составляете без выделения сумм налога. На таких документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Срок сдачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Декларация подаётся в налоговый орган по месту учёта. Бумажный вариант не считается представленным, если закон требует электронную форму.
Электронный формат: без него декларация не считается сданной
Декларацию по НДС подают по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Это значит, что нужен договор с оператором и квалифицированная электронная подпись.
Если отправить декларацию на бумаге, она не будет считаться представленной. Проверьте заранее, что подпись действует и канал связи работает. Иначе к сроку 25-го числа документ просто не дойдёт.
Что должно быть в декларации
В декларацию включаются сведения из книги покупок и книги продаж. Поэтому сначала проверьте эти регистры, а потом переносите данные в отчётность. Расхождения между книгами и декларацией — частая причина вопросов от налоговой.
Налоговая база и суммы налога считаются по вашим операциям. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяются иные ставки, например расчётная ставка 18,03 процента при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Если налоговая обнаружит несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям, это свидетельствует о нарушении порядка её заполнения. В таком случае декларация считается непредставленной, и вам об этом сообщат. Поэтому проверяйте арифметику и увязку разделов до отправки.
Счета-фактуры и первичные документы
В расчётных документах, реестрах чеков, первичных учётных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой (ст. 168 НК РФ). Это требование к оформлению, а не к самой декларации, но именно из этих документов складываются данные книг.
Если вы освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения налога. На них ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)». Выделить налог в таком документе — ошибка, которая приведёт к расхождениям.
Порядок действий по шагам
- Соберите все счета-фактуры и первичные документы за квартал. Проверьте, что суммы налога выделены отдельной строкой.
- Сформируйте книгу покупок и книгу продаж. Сверьте итоги с данными учёта.
- Заполните декларацию по установленному формату. Перенесите сведения из книг без ручных правок.
- Проверьте контрольные соотношения и увязку разделов. Устраните расхождения до отправки.
- Отправьте декларацию через оператора электронного документооборота не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
- Запланируйте уплату налога равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — бумажная декларация. Она не считается представленной, даже если вы отправили её вовремя. Это равноценно отсутствию отчётности.
Вторая ошибка — расхождение декларации с книгами покупок и продаж. Если показатели не соответствуют контрольным соотношениям, декларация считается непредставленной. Придётся подавать заново и объясняться с налоговой.
Третья ошибка — неверное оформление счетов-фактур. Если сумма налога не выделена отдельной строкой или выделена там, где не должна, данные книг и декларации разойдутся. Проверяйте документы в момент выставления, а не в последний день сдачи.
Четвёртая ошибка — пропуск сроков уплаты. Налог платится тремя долями, и каждая имеет свой срок — 28-е число. Просрочка по любой доле означает задолженность.
Частые вопросы
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажный вариант не считается представленной декларацией.
В какой срок нужно отчитаться за квартал?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налог при этом платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Какие данные брать за основу при заполнении?
Сведения из книги покупок и книги продаж. Они включаются в декларацию, поэтому сначала сверьте эти регистры с первичными документами.
Что будет, если показатели не сойдутся с контрольными соотношениями?
Декларация считается непредставленной, и налоговая сообщит вам об этом. Нужно исправить ошибки и подать декларацию заново.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.