НДС исчисляется как процентная доля налоговой базы по ставке налога. Общая ставка с 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Считать нужно по каждой операции, а затем сложить суммы в общую величину налога за квартал.
Что такое налоговая база и как она определяется
Налоговая база — это стоимость того, что вы продали. В неё входят товары, работы, услуги и имущественные права, которые вы реализовали в России. Если вы передаёте товары или оказываете услуги для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету при налоге на прибыль, база определяется как стоимость этих товаров, работ или услуг (ст. 159 НК РФ).
Отдельный случай — продажа предприятия в целом. Тогда база считается по каждому виду имущества отдельно, а в счёте-фактуре указывается расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Если вы работаете на общей системе, базу нужно определять по каждой отгрузке и фиксировать в документах. Цена в договоре и счёте-фактуре должна быть согласована с суммой налога.
Как посчитать налог: формула и порядок действий
Сумма налога при определении базы по статьям 154–159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля базы (ст. 166 НК РФ). При раздельном учёте налог считается отдельно по каждой ставке, а потом суммируется.
Порядок действий для владельца бизнеса такой:
- Определите базу по каждой операции за квартал.
- Умножьте базу на ставку 22 %.
- Сложите суммы налога по всем операциям — это общая сумма за квартал.
- Вычтите вычеты, если они у вас есть.
- Отразите результат в декларации и заплатите налог в бюджет.
Вычеты — это суммы налога, которые вам предъявили поставщики. Их можно принять к вычету, если товары или услуги используются для облагаемых операций. Если объект используется и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, вычет берётся в пропорции (ст. 170 НК РФ).
Как выставлять счёт-фактуру и указывать налог
При реализации товаров, работ и услуг продавец предъявляет покупателю сумму налога (ст. 168 НК РФ). Сумма указывается в счёте-фактуре отдельной строкой. Если вы работаете с населением по розничным ценам, налог включается в цену, а на ценниках и ярлыках отдельно не выделяется.
При продаже через розницу за наличный расчёт и при оказании платных услуг населению действуют отдельные правила оформления. Проверьте, как вы оформляете документы покупателям: ошибка в счёте-фактуре или отсутствие налога в документе приводит к спорам с покупателем и вопросам от налоговой.
Когда сдавать декларацию и платить налог
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Пример: за IV квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 января 2027 года. Платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Если 28-е число выпадает на выходной, срок переносится по общим правилам.
Декларация подаётся только в электронном виде. Бумажный вариант не подойдёт.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — неправильная база. Если вы забыли включить в базу передачу товаров для собственных нужд, налог окажется занижен. Проверьте, какие расходы вы не принимаете к вычету по налогу на прибыль: такие операции нужно облагать.
Вторая ошибка — неверный вычет. Если вы принимаете к вычету налог по товарам, которые используете в необлагаемых операциях, это нарушение. По ст. 170 НК РФ такой налог учитывается в стоимости товаров, а не принимается к вычету.
Третья ошибка — путаница со ставками. Общая ставка — 22 %. Расчётная ставка 18,03 % применяется только в отдельных случаях, например при продаже предприятия в целом. Не применяйте её к обычным продажам.
Последствия: налоговая может доначислить налог, начислить пени и штраф. Кроме того, покупатель может отказаться от вычета по неправильно оформленному счёту-фактуре. Проверяйте документы до отправки контрагенту.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к большинству операций, если законом не установлено иное.
Когда нужно заплатить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию подают до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если не включить в базу передачу товаров для собственных нужд?
Налог будет занижен. Налоговая доначислит сумму, пени и штраф. База в таком случае определяется по стоимости этих товаров (ст. 159 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.