Ошибку в уже сданной декларации по НДС исправляют уточнённой декларацией. Подать её нужно в электронной форме в ту же инспекцию, где сдавали первичную. Если ошибка занизила налог, сначала доплатите налог и пени, потом отправьте уточнёнку — иначе штрафа не избежать.
Когда уточнёнка обязательна, а когда нет
Уточнённую декларацию подают, если ошибка привела к занижению суммы налога к уплате. Это главный случай, когда без неё не обойтись.
Второй случай — ошибка завысила налог. Здесь уточнёнка не обязанность, а ваше право: можно подать её и вернуть или зачесть переплату. Если не подать, переплата просто останется в бюджете.
Третий случай — ошибки, которые не влияют на сумму налога: опечатка в адресе, неверный номер корректировки, техническая ошибка в реквизитах. Из-за них декларация может не пройти контроль, но налог не меняется. Такие ошибки тоже лучше исправить уточнёнкой, чтобы инспекция не задавала вопросов.
Отдельно про вычеты. Если вы забыли заявить вычет, это не занижение налога, а его завышение. Уточнёнку подавать не обязаны, но подать стоит — иначе переплатите.
Порядок действий: пошагово
Сначала определите, что именно неверно и на сколько изменится налог. Сверьте декларацию с книгами покупок и продаж, счетами-фактурами, банковскими выписками. Посчитайте разницу по каждому разделу.
Если налог занижен, доплатите недостающую сумму и пени. Пени считайте со дня, следующего за сроком уплаты, по день фактической доплаты. Сумму налога платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ), — пени набегают по каждой доле отдельно.
Затем заполните уточнённую декларацию. В ней укажите номер корректировки — 1, 2 и так далее. Первичная декларация идёт с номером 0. Данные вносите правильные, а не разницу: уточнёнка заменяет первичную целиком.
Отправьте декларацию по телекоммуникационным каналам связи. Бумажную форму инспекция не примет: декларацию по НДС подают только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Дождитесь квитанции о приёме — она подтверждает, что декларация сдана.
Сроки: когда подавать уточнёнку
Общего дедлайна для уточнёнки нет. Но есть правило: если подать её после того, как инспекция назначила выездную проверку за этот период, штраф будет в любом случае. Если проверка ещё не назначена и вы доплатили налог и пени до подачи, штрафа не будет.
Декларацию за квартал подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Этот срок касается первичной декларации. Уточнёнку за прошлый квартал можно подать в любой момент, пока идёт срок давности.
Не тяните до последнего. Чем дольше ошибка живёт в отчётности, тем больше пеней и тем выше риск, что инспекция найдёт её сама на камеральной проверке.
Что будет, если не исправить
Если занижение налога обнаружит инспекция, а не вы, дело не ограничится доплатой налога. К сумме добавятся пени за весь период просрочки, а по итогам проверки инспекция выставит требование об уплате.
Камеральная проверка идёт по каждой сданной декларации. Инспекция сверяет ваши данные с данными контрагентов, с банковскими операциями, с контрольными соотношениями. Расхождение вскроется быстро.
Если вы доплатили налог и пени до подачи уточнёнки, претензий по этой ошибке не будет. Это единственный надёжный способ закрыть вопрос без потерь.
Частые ошибки при исправлении
Первая — подать уточнёнку, не доплатив налог. В этом случае претензии по штрафу не снимаются, даже если декларация верная.
Вторая — указать в уточнёнке только разницу вместо полных правильных данных. Декларация заменит первичную, и разница приведёт к новым расхождениям.
Третья — забыть про номер корректировки. Если оставить 0, инспекция посчитает декларацию первичной и задвоит данные.
Четвёртая — отправить бумажную декларацию. Она считается неподанной, а срок сдачи при этом проходит.
Частые вопросы
Можно ли подать уточнёнку, если ошибка не повлияла на налог?
Да, это ваше право. Такая уточнёнка нужна, чтобы снять расхождения в контрольных соотношениях и вопросы инспекции.
Что будет, если сначала подать уточнёнку, а потом доплатить налог?
Претензии по штрафу возможны. Доплатите налог и пени до отправки декларации — тогда оснований для штрафа не будет.
Сколько уточнёнок можно подать за один квартал?
Сколько нужно. Каждая следующая идёт со своим номером корректировки: 1, 2, 3 и так далее.
Нужно ли исправлять декларацию, если вычет заявлен меньше положенного?
Нет, это не обязанность. Но если подать уточнёнку с полным вычетом, переплату можно вернуть или зачесть.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.