НДС начисляется на стоимость того, что вы продаёте: товаров, работ, услуг или имущественных прав. К цене добавляется налог по ставке 22 %, а из полученной суммы вычитается НДС, который вы заплатили поставщикам и приняли к вычету. Разницу вы перечисляете в бюджет и показываете в декларации.
Что облагается и как считается налоговая база
Налоговая база — это стоимость вашей реализации без учёта НДС. Налог считается по ставке 22 % от этой стоимости, и уже с налогом вы выставляете счёт покупателю. Общая ставка указана в п. 3 ст. 164 НК РФ.
Отдельно считайте налог, когда передаёте товары или услуги для собственных нужд, если расходы на них не принимаются к вычету по налогу на прибыль. В этом случае база определяется как стоимость этих товаров, работ или услуг. Это правило установлено ст. 159 НК РФ.
Если вы продаёте бизнес целиком как имущественный комплекс, действует особый порядок по ст. 158 НК РФ. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в счёте-фактуре указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Порядок действий: от сделки до платежа
- Определите базу. Сложите стоимость реализации за квартал без НДС. Проверьте, нет ли операций для собственных нужд, которые тоже попадают в базу.
- Начислите налог. Умножьте базу на 22 %. Если применяется расчётная ставка 18,03 % по ст. 158 НК РФ, считайте по ней.
- Выставите счёт-фактуру. Покупатель получит документ с выделенной суммой налога. При продаже предприятия целиком к сводному счёту-фактуре приложите акт инвентаризации.
- Соберите вычеты. Это суммы НДС, которые вам предъявили поставщики по операциям, облагаемым налогом. По ст. 170 НК РФ такие суммы принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ.
- Посчитайте налог к уплате. Из начисленного НДС вычтите вычеты. Положительную разницу перечислите в бюджет.
- Отчитайтесь. Декларацию по НДС подайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это сроки по ст. 174 НК РФ.
Вычеты: что можно принять, а что нельзя
Вычет уменьшает налог к уплате, поэтому относитесь к нему внимательно. По ст. 170 НК РФ НДС по товарам, работам и услугам, которые используются в операциях, облагаемых налогом, принимается к вычету. Если покупка нужна для операций, не облагаемых НДС, налог учитывается в стоимости такой покупки.
Бывает, что один и тот же ресурс работает и в облагаемых, и в необлагаемых операциях. Тогда налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой ресурс используется для каждого вида операций. Пропорцию нужно закрепить в учётной политике и считать по данным бухгалтерского учёта.
Отдельная история — экспорт и другие операции по ставке 0 %. Право на неё подтверждают документами по ст. 165 НК РФ. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам, работам и услугам, приобретённым для таких операций, устанавливается принятой налогоплательщиком учётной политикой для целей налогообложения. Если учётной политики нет или она описана общими словами, распределение сумм придётся объяснять налоговикам.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать налог от суммы с НДС. Тогда налог получается завышенным. База — стоимость без налога, поэтому считать нужно именно от неё.
Вторая ошибка — принять к вычету НДС по покупке, которая относится к необлагаемым операциям. По ст. 170 НК РФ такой налог должен быть учтён в стоимости. Если вычет уже заявлен, декларацию придётся уточнять.
Третья ошибка — пропустить начисление налога при передаче товаров или услуг для собственных нужд. Если расходы на них не принимаются к вычету по налогу на прибыль, база определяется по ст. 159 НК РФ. Забыли начислить — налог всё равно придётся заплатить.
Четвёртая ошибка — неверная ставка при продаже предприятия как имущественного комплекса. По ст. 158 НК РФ в счёте-фактуре по каждому виду имущества указывается расчётная ставка 18,03 %, а не общая. Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Пятая ошибка — срыв сроков. Декларация подаётся в электронной форме до 25-го числа, а платежи идут тремя долями до 28-го числа. Пропуск даты означает просрочку отчётности или неуплату налога.
Последствия и как себя проверить
Последствия зависят от того, что именно нарушено. Если налог не начислен или занижен, его доначислят при проверке, а к сумме добавятся пени за каждый день просрочки. Если декларация не сдана или сдана не в электронной форме, это отдельное нарушение отчётности.
Проверить себя можно по трём вопросам. Совпадает ли база в декларации с суммой реализации по счетам-фактурам за квартал? Все ли вычеты относятся к облагаемым операциям? Есть ли учётная политика с порядком распределения налога по ст. 165 и ст. 170 НК РФ?
Если хотя бы на один вопрос вы ответили «нет», начните с восстановления учёта: поднимите счета-фактуры, сверьте вычеты с назначением покупок, проверьте даты платежей. Чем раньше вы найдёте расхождение, тем дешевле обойдётся уточнённая декларация.
Частые вопросы
Нужно ли начислять НДС, если я работаю без предоплаты?
Да, момент начисления зависит от даты отгрузки или передачи, а не от поступления денег. Налог считается по стоимости реализации за квартал.
Можно ли вычесть весь НДС от поставщиков?
Только по покупкам, которые используются в операциях, облагаемых налогом. По ст. 170 НК РФ налог по необлагаемым операциям учитывается в стоимости покупки.
Какая ставка применяется при продаже бизнеса целиком?
По ст. 158 НК РФ по каждому виду имущества в счёте-фактуре указывается расчётная ставка 18,03 %. Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Когда платить налог за квартал?
Декларацию подайте до 25-го числа следующего месяца, а налог платите равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев по ст. 174 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.