Налог на УСН ИП платит авансовыми платежами в течение года и итоговой суммой по декларации. Декларацию за год сдавайте не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Платежи идут через единый налоговый платёж (ст. 58 НК РФ).
Как считается налог на «доходах»
На объекте «доходы» налог считают от суммы поступлений, расходы не учитывают. Ставка — 6 %, но регионы вправе её снижать, поэтому проверьте закон своего субъекта. Считайте нарастающим итогом: за первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.21 НК РФ). Из суммы налога вычитайте уплаченные страховые взносы за себя и за работников — в пределах, которые устанавливает Налоговый кодекс.
Если вы переехали в другой регион, налог за год считайте по ставке того субъекта, где применяли УСН до переезда (ст. 346.21 НК РФ). Это правило действует с 2025 года.
Как платить авансовые платежи
Авансы платите по итогам каждого отчётного периода: первого квартала, полугодия, девяти месяцев. Сумму берите из фактических доходов нарастающим итогом и уменьшайте на уже уплаченные авансы (ст. 346.21 НК РФ). Перечисляйте деньги как единый налоговый платёж — он зачисляется на единый налоговый счёт, откуда налоговая списывает суммы по вашим обязательствам (ст. 58 НК РФ).
Перед платежом сверьте сальдо единого налогового счёта. Если денег на счёте не хватит, недоимка возникнет автоматически, даже когда вы уверены, что заплатили.
Декларация и итоговая уплата
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). В ней сводятся все доходы за год и все авансы. Итоговую разницу доплачивайте после сдачи декларации в срок, который установлен для её подачи.
Если авансы платили меньше, чем следовало, налоговая начислит пени. Если больше — переплата останется на едином налоговом счёте, её можно зачесть или вернуть.
НДС при росте доходов
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше порога, освобождение не применяется. Тогда вы либо платите НДС по общей ставке, либо применяете специальные ставки на УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Следите за доходами в течение года, а не только в декабре.
Что учесть при смене режима и объекта
При переходе на УСН с другого режима часть расходов можно учесть по правилам ст. 346.25 НК РФ. Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, учитывается по мере списания в производство. Если раньше вы работали на ЕНВД или патенте с объектом «доходы минус расходы», при смене объекта есть особенности признания расходов (ст. 346.25 НК РФ).
Доходы и расходы признавайте кассовым методом: доход — в день поступления денег, расход — в день оплаты (ст. 346.17 НК РФ). Налоги и взносы включайте в расходы только в фактически уплаченной сумме.
Частые вопросы
Когда ИП на УСН платит налог за год?
Итоговую сумму доплачивают после сдачи декларации. Сама декларация подаётся не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы?
Да, на объекте «доходы» сумму налога уменьшают на уплаченные страховые взносы. Пределы уменьшения установлены Налоговым кодексом.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
Освобождение от НДС перестанет действовать (ст. 145 НК РФ). Вы начнёте платить НДС по общей ставке 22 % либо по специальной ставке 5 % или 7 % в пределах лимитов доходов (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Как платить налог при переезде в другой регион?
За год налог считают по ставке региона, где вы применяли УСН до смены места жительства (ст. 346.21 НК РФ). Ставку нового региона применяйте со следующего налогового периода.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».