УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ, налога на имущество и НДС. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года у упрощенцев появились новые правила по НДС и лимитам, и их нужно учитывать заранее.
Кому подходит УСН и что она заменяет
УСН выбирают небольшие компании и предприниматели, которым важна простая отчётность. Вместо нескольких налогов вы считаете один: либо с доходов, либо с разницы между доходами и расходами. Декларация сдаётся раз в год, а не каждый квартал.
Но у режима есть границы. Как только доход или другие показатели выходят за пределы, вы теряете право на УСН или обязанности расширяются. Поэтому считать доход нужно не по итогам года, а в течение всего периода.
Ставки налога: 6 %, 5 % и 7 %
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это значит, что налог считается со всей выручки, а расходы не уменьшают базу. Такой вариант удобен, когда расходов мало или их сложно подтвердить документами.
С 2026 года на УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это ставки по НДС для упрощенцев, а не ставки самого налога по УСН. Не путайте их: налог по УСН и НДС считаются отдельно.
Если вы выбрали ставку НДС, применять её нужно ко всем операциям. Нельзя считать часть продаж по одной ставке, а часть — по другой, в зависимости от покупателя. Такое правило прямо закреплено в ст. 164 НК РФ.
НДС на УСН: когда платить не нужно
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Пока вы в этих пределах, НДС не начисляете и декларацию по нему не сдаёте.
Если доход превысил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно выбрать ставку: общую 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) или одну из специальных — 5 % либо 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Право на освобождение теряется и при реализации подакцизных товаров. Повторно освобождение получить нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому порог доходов стоит держать на контроле с первого месяца года.
Сроки декларации и порядок действий
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Даты разные, потому что у ИП больше времени на подготовку отчётности.
Что сделать в течение года:
- Ведите учёт доходов с начала года и сверяйте их с порогом для освобождения от НДС.
- Определите, какая ставка НДС вам подходит, если порог превышен.
- Проверьте, не приближаетесь ли вы к пределу доходов для самой УСН.
- Подготовьте документы по расходам, если применяете объект «доходы минус расходы».
Если вы переходите на УСН с другого режима, часть расходов можно учесть по особым правилам. Например, стоимость товаров, оплаченных до перехода, учитывается по мере их реализации (ст. 346.25 НК РФ). Это касается тех, кто раньше применял вменёнку или патент.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доход только по итогам года. Порог для НДС проверяется в течение налогового периода, и превышение меняет ваши обязанности уже со следующего месяца (ст. 145 НК РФ). Если пропустить момент, придётся доначислять налог и пересдавать отчётность.
Вторая ошибка — путать ставки налога по УСН и ставки НДС. 6 % — это налог по УСН, а 5 %, 7 % и 22 % — ставки НДС (ст. 346.20, п. 3 и п. 8 ст. 164 НК РФ). Смешение приводит к неверным суммам в декларациях.
Третья ошибка — применять разные ставки НДС к разным покупателям. Это прямо запрещено (ст. 164 НК РФ). Выбирать нужно один вариант для всех операций.
Четвёртая ошибка — пропустить срок декларации. Организации сдают её до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). За просрочку начисляют penalties и блокируют счёт, поэтому дату лучше ставить в календарь заранее.
Частые вопросы
Когда ИП на УСН должен сдать декларацию?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). У организаций срок раньше — 25 марта.
Нужно ли платить НДС, если доход небольшой?
Нет, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении обязанности по НДС возникают с 1-го числа следующего месяца.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Общую 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) или специальную: 5 % при доходах до 250 млн рублей, 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям.
Можно ли вернуть освобождение от НДС после превышения?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не могут получить его повторно (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».