ИП на УСН 6% сдает декларацию по упрощенной системе раз в год, не позднее 25 апреля. Если доходы за год превысили 20 млн рублей, к декларации добавляется НДС. В 2026 году общая ставка НДС 22%, но на УСН можно применять пониженные ставки 5% и 7%.
Декларация по УСН: срок и порядок
Декларация по УСН за год сдается один раз. Индивидуальный предприниматель подает ее не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год срок приходится на апрель 2027 года.
Отчитываться нужно по месту жительства. Проще всего заполнить декларацию в личном кабинете налогоплательщика или через оператора электронного документооборота. Бумажную версию можно сдать лично или отправить почтой с описью вложения.
Налог при объекте «доходы» считается по базовой ставке 6% (ст. 346.20 НК РФ). Авансовые платежи перечисляются по итогам квартала, а декларация фиксирует годовые суммы. Если авансы уже уплачены, в декларации вы просто показываете итог за год.
Учет доходов ведется в книге учета доходов и расходов. Отдельного отчета за квартал по УСН нет. Но если вы платите страховые взносы за себя или за работников, эти суммы уменьшают налог, поэтому их нужно аккуратно фиксировать в течение года.
Когда появляется НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для ИП на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог. Порог за 2026–2029 годы — 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Как только доход перешагнул этот порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Право на освобождение возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента нужно начислять НДС на реализацию и сдавать отчетность по нему.
Вместо общей ставки 22% можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5% — при доходах до 250 млн рублей;
- 7% — при доходах до 450 млн рублей.
Ставка 5% действует, пока доходы не превысили 250 млн рублей. При превышении этого уровня право на ставку 5% теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). При доходах свыше 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки — с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Выбор между 22%, 5% и 7% влияет на цену для покупателей и на сумму налога. Решение лучше принимать заранее, до того как порог будет пройден.
Что сделать, чтобы не пропустить переход на НДС
Считайте доход нарастающим итогом с начала года. Сверяйте сумму с порогом 20 млн рублей каждый месяц, а не только в конце квартала. Так вы заранее увидите момент, когда освобождение закончится.
Когда доход приближается к порогу, подготовьтесь к НДС. Проверьте, какие ставки вы будете применять, обновите договоры и счета, настройте учет. Если выставляете счета с НДС, покупатели должны об этом знать заранее.
Проверьте, не попадаете ли вы под пониженные ставки. Ставки 5% и 7% доступны не автоматически — нужно соблюсти условия по размеру доходов. При превышении лимитов вы теряете право на пониженную ставку с начала месяца превышения.
Частые ошибки ИП на УСН 6%
Первая ошибка — сдавать декларацию в марте. Срок 25 марта установлен для организаций, у ИП он позже — 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Спешка здесь не нужна, но и затягивать нельзя.
Вторая ошибка — не следить за лимитом доходов. Освобождение от НДС не вечное: превысили 20 млн рублей — с следующего месяца вы плательщик НДС. Многие узнают об этом уже после того, как должны были начислить налог.
Третья ошибка — путать ставки НДС. Пониженные 5% и 7% действуют только при соблюдении условий по доходам. Если доход вырос выше 250 млн рублей, ставка 5% больше не применяется.
Четвертая ошибка — не учитывать доходы из других режимов. При определении лимита учитываются доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощенной системы (ст. 145 НК РФ). Если вы совмещали режимы, это может приблизить переход на НДС.
Последствия нарушений
За несвоевременную декларацию и неуплату налога наступает ответственность по Налоговому кодексу. Точные суммы штрафов зависят от конкретной ситуации, поэтому лучше не доводить до спора с инспекцией.
Если вы обязаны платить НДС, но не начислили его, налог все равно придется перечислить в бюджет. Кроме того, покупатели могут потребовать исправленные документы. Это дополнительные расходы и время.
При утрате права на освобождение повторно его получить нельзя (ст. 145 НК РФ). То есть один раз превысив порог, вы остаетесь плательщиком НДС. Поэтому планировать доходы и ставки стоит заранее.
Частые вопросы
Когда ИП на УСН 6% сдает декларацию за год?
Не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год — в апреле 2027 года.
При каком доходе появляется НДС в 2026 году?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке ниже 22%?
Да, при доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5%, при доходах до 450 млн рублей — 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении лимитов право на пониженную ставку теряется.
Что будет, если не следить за лимитом доходов?
Вы пропустите момент, когда обязаны начать начислять НДС. Налог придется заплатить за весь период, а также исправить документы для покупателей.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».