ИП на УСН платит налог по упрощённой системе и страховые взносы за себя. Если доходы превысили лимит, добавляется НДС. Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Налог по упрощённой системе
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают нарастающим итогом и платят авансовыми платежами в течение года, а по итогам года доплачивают остаток.
Упрощённая система освобождает ИП от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и от налога на имущество физических лиц по имуществу, которое используется в бизнесе (ст. 346.11 НК РФ). Исключения — дивиденды, проценты по вкладам и доходы, облагаемые по отдельным ставкам НДФЛ. По этим доходам налог платится как обычно.
Доходы и расходы признаются по правилам ст. 346.17 НК РФ. Для ИП на «доходах» расходы на налог не влияют, а на «доходах минус расходы» учитываются только фактически оплаченные и документально подтверждённые затраты. Если документа нет, расход в базу не попадёт.
Страховые взносы
Взносы — отдельный обязательный платёж, не зависящий от того, есть ли у ИП прибыль. Их платят, даже если деятельность приостановлена или убыточна. Освобождение от уплаты за себя даёт только снятие с учёта или отдельные периоды, прямо указанные в законе.
Взносы состоят из фиксированной части и дополнительной с суммы дохода свыше порога. На объекте «доходы» уплаченные взносы уменьшают налог по УСН. На «доходах минус расходах» они попадают в расходы.
Проверьте, что взносы уплачены в том же периоде, за который уменьшаете налог. Платёж, ушедший в следующем квартале, в текущем расчёте не учтут.
НДС при превышении лимита доходов
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). ИП на УСН освобождается от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей.
Если лимит превышен, вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Что делать: считайте доход нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в год. Как только приближаетесь к порогу, решите заранее — выставлять счета с НДС или переходить на пониженную ставку. Пересчёт задним числом приведёт к доплате налога, пеням и уточнённым декларациям.
Как платить и отчитываться
Налоги и авансовые платежи перечисляются в бюджет в качестве единого налогового платежа (ст. 58 НК РФ). Деньги зачисляются на единый налоговый счёт, а налоговая распределяет их по обязательствам. Поэтому следите за сальдо счёта: если денег не хватает, образуется недоимка.
Порядок действий на год:
- Ведите учёт доходов, а на объекте «доходы минус расходы» — ещё и подтверждённых расходов.
- Платите авансы по УСН и взносы в установленные сроки.
- Сверяйте расчёты с налоговой по единому налоговому счёту.
- Сдайте декларацию по УСН: ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
- При превышении лимита доходов поставьте НДС на учёт и начните выставлять счета с налогом.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не платить взносы, пока нет выручки. Долг по взносам растёт независимо от дохода, а вместе с ним пени.
Вторая — уменьшать налог на взносы, уплаченные позже отчётного периода. Налог придётся доплатить.
Третья — не заметить превышение лимита по НДС и продолжить работать без налога. Последствие — доплата НДС за месяцы превышения, пени и штраф за неполную уплату.
Четвёртая — учитывать расходы без документов. При проверке такие затраты снимут, налог пересчитают.
Пятая — пропустить срок декларации. Даже при нулевом доходе декларацию нужно сдать, иначе будет штраф.
Частые вопросы
Когда ИП на УСН сдаёт декларацию?
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Платит ли ИП взносы, если не ведёт деятельность?
Да, обязанность по взносам сохраняется, пока ИП не снят с учёта.
Какая ставка НДС действует с 2026 года?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН доступны пониженные ставки 5 % и 7 % при соблюдении лимитов доходов.
Что будет, если доходы превысили 20 млн рублей?
Право на освобождение от НДС прекращается, налог нужно начислять и платить. Проверьте лимиты по ст. 145 НК РФ и выберите подходящую ставку.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».