УСН для ООО — это режим, при котором организация платит один налог вместо налога на прибыль, НДС и налога на имущество (с оговорками). Чтобы перейти на него, нужно уложиться в лимит доходов за девять месяцев и подать уведомление. Чтобы остаться на УСН, придётся следить за годовым доходом и численностью.
Кто может перейти на УСН
Организация вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года, в котором она подаёт уведомление, сумма всех доходов, учитываемых при расчёте налога на прибыль, не превысила 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Этот предел индексируется на коэффициент-дефлятор, поэтому фактическая цифра на конкретный год может быть выше. Сверяйтесь с актуальным значением до подачи документов.
Уведомление подаётся в налоговую по месту нахождения организации. Сделать это нужно до начала применения режима — обычно с 1 января следующего года. Если опоздать, весь год придётся работать на общей системе.
Лимиты доходов, которые нужно держать в голове
Помимо входного лимита, есть лимит на самом режиме. Если доходы за год перевалят порог, организация теряет право на УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение. Дальше — пересчёт налогов по общей системе.
Отдельный порог связан с НДС. Организации на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Как только доход за год перешагнул этот порог, с первого числа следующего месяца организация начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Права на повторное освобождение после утраты нет.
Это значит, что малому ООО с выручкой выше 20 млн рублей в 2026 году придётся разбираться с НДС: считать налог, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию. Если не сдать её вовремя, будет штраф — даже за первый период, когда обязанность только появилась.
Ставки: что платить
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её для отдельных видов деятельности, поэтому проверьте местный закон.
По НДС у организаций на УСН есть выбор. Можно применять общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). А можно — специальные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Специальные ставки не дают права на вычет входного НДС, общая — даёт. Выбор фиксируется заявлением, и менять ставку чаще чем раз в 12 месяцев нельзя.
Считать выгоду лучше заранее. Если у вас много закупок с НДС, общая ставка с вычетами может оказаться дешевле пяти процентов без вычетов.
Что делать по шагам
- Проверьте доход за девять месяцев. Если он близок к 337,5 млн рублей, переход может не состояться — считайте точно, с учётом всех облагаемых поступлений.
- Выберите объект налогообложения. «Доходы» проще в учёте, «доходы минус расходы» выгоднее при большой доле подтверждённых затрат.
- Подайте уведомление в налоговую до начала года применения режима.
- Настройте учёт так, чтобы видеть доход нарастающим итогом. Именно от этой цифры зависят и право на УСН, и освобождение от НДС.
- Сдавайте декларацию по УСН: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Считают только выручку по расчётному счёту. Доход для лимитов определяется по правилам налогового учёта, а не по банковским поступлениям. Авансы, зачёты, неденежные расчёты — всё это входит в базу.
Забывают про НДС после превышения порога. Организация продолжает выставлять счета без налога, а потом получает требование и штраф. Обязанность возникает автоматически, ждать письма из налоговой не нужно.
Теряют право на УСН и не пересчитывают налоги. При превышении годового лимита нужно пересчитать налог на прибыль и НДС за квартал превышения. Это большая доплата плюс пени.
Не следят за сроком уведомления. Пропустили — работаете на общей системе ещё год. Иногда это дороже, чем кажется: налог на прибыль, НДС и имущественные налоги сразу.
Применяют специальную ставку НДС, не проверив условие по доходам. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей. Вышли за рамки — ставка применена неправомерно.
Частые вопросы
Можно ли перейти на УСН, если ООО уже работает?
Да, но с начала следующего календарного года. Уведомление подаётся заранее, а доход за девять месяцев текущего года не должен превышать 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ).
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С первого числа следующего месяца организация начнёт платить НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно выбрать ставку — 22 %, 5 % или 7 % — и сдавать декларацию.
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
ООО — не позднее 25 марта следующего года (ст. 346.23 НК РФ). Если срок выпадает на выходной, он переносится.
Можно ли сменить объект налогообложения?
Да, но только с начала следующего года и после уведомления налоговой. В течение года объект менять нельзя.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».