ИП на УСН с объектом «доходы» платит налог по ставке 6 % с поступлений, а не с прибыли. Расходы на размер налога не влияют. Декларацию за год ИП подаёт не позднее 25 апреля следующего года.
Что облагается налогом
Считайте доходы, которые поступили на счёт или в кассу. Это выручка от продаж, оплата услуг, авансы от покупателей. Деньги, которые вы внесли на счёт как собственник, и займы, полученные от контрагента, доходом не считаются.
Налог считайте нарастающим итогом с начала года. Формула простая: доходы за период умножить на 6 %. Из результата вычтите страховые взносы, которые вы заплатили за себя и за работников, и больничные за счёт работодателя. Для ИП без работников ограничения на вычет нет: взносы уменьшают налог вплоть до нуля.
Когда платить
Налог платится четырьмя платежами: три аванса по итогам квартала и годовой платёж. Аванс считайте по доходам, полученным с 1 января. Если в одном квартале выручки не было, аванс равен нулю, но декларацию за год всё равно сдавайте.
Годовой налог ИП перечисляет не позднее 25 апреля следующего года. Декларация по УСН за год подаётся в тот же срок — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Организации отчитываются раньше, до 25 марта, но для ИП действует апрельский срок.
Взносы за себя платите в те же сроки, что и авансы, чтобы сразу уменьшать платежи. Если заплатить взносы в конце года, налог уменьшится только по итогам года, а авансы придётся перечислять полностью.
НДС при УСН: когда вы становитесь плательщиком
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Пока доходы в пределах порога, НДС вы не начисляете и не платите. Как только порог превышен, право на освобождение теряется. Тогда нужно выбрать ставку НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Учтите правило перехода. Если доходы превысили 250 млн рублей, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы теряете право на ставку 5 % (ст. 145 НК РФ). Если доходы превысили 450 млн рублей, с 1-го числа месяца превышения теряются обе пониженные ставки — 5 % и 7 %. Дальше работа идёт по общей ставке 22 %.
Считайте доходы для этих порогов внимательно. В них входят доходы по УСН, а также доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы, если вы её применяли в том же календарном году.
Как перейти и что подготовить
Переход на УСН добровольный. Уведомление подаётся в налоговую инспекцию. Для нового ИП — вместе с документами на регистрацию или в короткий срок после неё. Для действующего ИП — заранее, до начала года, с которого вы хотите применять УСН.
Проверьте, подходите ли вы под условия. Есть ограничения по видам деятельности, по числу работников и по размеру доходов. Если вы уже на УСН и хотите остаться на ставке 6 %, отдельного заявления не нужно: этот объект налогообложения указан в уведомлении.
Подготовьте учёт доходов. Нужна книга учёта доходов и расходов, её ведут все на УСН. Сохраняйте платёжные документы, банковские выписки, кассовые чеки. По ним видно, когда и сколько денег поступило, а от этой даты зависит расчёт аванса.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог с прибыли. На объекте «доходы» расходы на закупку товара, аренду и зарплату налог не уменьшают. Если вычесть их из выручки, налог окажется занижен. Доначислят недоимку, пени и штраф.
Вторая ошибка — забыть про авансы. Налог платится не одним платежом в апреле, а по итогам каждого квартала. Пропущенный аванс — это пени за каждый день просрочки, даже если годовой налог в итоге сойдётся.
Третья ошибка — не следить за лимитом доходов для НДС. Превышение порога в 20 млн рублей означает, что освобождение закончилось. Если продолжить выставлять счета без НДС, налог придётся заплатить из своих денег, плюс пени и штраф.
Четвёртая ошибка — поздняя декларация. За нарушение срока подачи декларации наступает ответственность по НК РФ. Даже при нулевом доходе отчётность сдавать обязательно.
Пятая ошибка — неверный вычет взносов. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов за себя. ИП с работниками — на взносы за работников и за себя, но с ограничением. Если перепутать порядок, налог посчитают неправильно.
Что делать по шагам
- Проверьте, что в уведомлении о переходе на УСН указан объект «доходы». От этого зависит ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
- Настройте учёт поступлений: банк, касса, эквайринг. Все деньги должны попадать в книгу учёта.
- Считайте аванс по итогам каждого квартала и платите его вместе со взносами.
- Следите за накопленным доходом с начала года. Сравнивайте его с порогом освобождения от НДС.
- Сдайте декларацию и доплатите годовой налог не позднее 25 апреля.
Частые вопросы
Можно ли на УСН 6 % уменьшить налог на все страховые взносы?
ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов за себя, вплоть до нуля. Если есть работники, порядок вычета другой, и часть взносов может не уменьшить налог.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
Освобождение от НДС прекращается. Нужно выбрать ставку 5 % или 7 % и начислять НДС по этим ставкам, пока доходы остаются в пределах 250 и 450 млн рублей.
Когда ИП на УСН сдаёт декларацию?
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают до 25 марта.
Нужно ли платить аванс, если в квартале не было выручки?
Нет, аванс равен нулю. Но декларацию за год подать нужно в любом случае.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».