ИП на УСН с объектом «доходы» платит налог с выручки по базовой ставке 6 % и страховые взносы — за себя и за работников. Налог можно уменьшить на взносы, но при работниках действует ограничение. С 2026 года к этому добавляется НДС: при доходах выше порога вы начинаете его платить.
Какие налоги платит ИП с работниками
Основной налог — УСН. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считаете её со всех доходов, которые учитываются при УСН. Расходы при этом объекте не учитываются.
Второй платёж — страховые взносы. За себя ИП платит их независимо от того, есть ли у него работники и есть ли выручка. За работников — с каждой выплаты в их пользу: зарплаты, премии, отпускных.
Третий возможный платёж — НДС. Он появляется не у всех, а при превышении порога доходов. Об этом ниже.
Как уменьшить налог на взносы
Налог по УСН уменьшается на уплаченные страховые взносы. Но у ИП с работниками уменьшить налог можно не более чем наполовину. То есть если налог за год составил условную сумму, а взносов уплачено больше, к уплате всё равно останется половина налога.
Взносы за себя в это уменьшение тоже входят. Поэтому ИП с работниками выгодно платить взносы за себя частями в течение года, а не одной суммой в конце. Иначе уменьшать будет уже нечего.
Порядок такой: считаете налог за период, вычитаете уплаченные в этом периоде взносы за себя и за работников, но не больше половины налога. Остаток перечисляете в бюджет.
Когда появляется НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). ИП на УСН освобождён от НДС, пока доходы не превысили порог. По ст. 145 НК РФ порог для 2026–2029 годов — 20 млн рублей.
Если доходы перевалили за порог, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Значит, нужно начислять налог, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию.
Вместо общей ставки можно применять специальные ставки на УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца превышения 450 млн рублей.
Специальные ставки удобны тем, что не нужно считать НДС по отгрузкам и вычетам. Но и вычет по покупкам при них не применяется. Сравните оба варианта на своих цифрах до того, как выберете.
Какие отчёты и в какие сроки сдавать
Декларация по УСН. ИП сдаёт её не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации — не позднее 25 марта.
Отчётность по работникам. По каждому работнику нужно отчитываться о доходах и удержанном налоге, а также сдавать отчётность по страховым взносам. Конкретные формы и сроки уточняйте в актуальной редакции нормативных документов: они меняются.
Декларация по НДС. Появляется только у тех, кто утратил освобождение или применяет специальную ставку. Сроки и порядок сдачи смотрите в актуальной редакции Налогового кодекса.
Налог по УСН платится авансами по итогам квартала и по итогам года. Пропуск аванса не блокирует работу, но на долг начислят пени.
Частые ошибки и последствия
Неверный учёт доходов. При УСН «доходы» в базу попадает выручка, а не прибыль. Если считать налог с разницы между доходами и расходами, налог будет занижен. Последствие — доплата, пени и штраф по результатам проверки.
Уменьшение налога больше чем наполовину. ИП с работниками часто вычитает все взносы целиком. Это ошибка: лимит — половина налога. Разницу доначислят.
Просрочка порога по НДС. Доходы считаются нарастающим итогом в течение года. Если не отследить момент превышения, НДС не будет начислен с нужного месяца. Дальше — доплата налога, пени и вопросы от инспекции.
Уплата взносов за себя одной суммой в конце года. При работниках это лишает вас части уменьшения налога. Платите частями в течение года.
Отсутствие документов по работникам. Трудовые договоры, приказы, расчётные ведомости нужны при любой проверке. Их отсутствие превращает спор о выплатах в спор о сокрытии выплат.
Частые вопросы
Можно ли ИП на УСН «доходы» уменьшить налог на все взносы за себя и работников?
Нет. При наличии работников налог уменьшается не более чем наполовину. В этот лимит входят и взносы за себя, и взносы за работников.
Когда ИП с работниками начинает платить НДС?
Когда доходы превысят 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС выбрать при превышении порога?
Либо общую 22 % с вычетами, либо специальную: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Специальные ставки не дают вычетов по покупкам.
Когда сдавать декларацию по УСН?
ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её не позднее 25 марта.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».