Да, индивидуальный предприниматель может применять УСН. Для этого нужно соответствовать условиям главы 26.1 НК РФ и подать уведомление о переходе. Дальше вы платите налог с доходов или с разницы между доходами и расходами и сдаёте декларацию по упрощённой системе.
Кто вправе перейти на УСН
УСН доступна и организациям, и индивидуальным предпринимателям. Налогоплательщиками признаются те, кто перешёл на этот режим и применяет его в порядке главы 26.1 НК РФ (ст. 346.12 НК РФ). Для ИП это самый распространённый режим: отчётности меньше, чем на общей системе.
Ограничение по доходам при переходе установлено для организаций: по итогам девяти месяцев года подачи уведомления сумма доходов не должна превысить лимит, указанный в ст. 346.12 НК РФ. Для ИП такого условия при переходе нет. Но есть другие требования к виду деятельности и структуре бизнеса — их стоит проверить до подачи уведомления.
Как перейти на УСН
Если вы только регистрируете ИП, уведомление о переходе на УСН подаётся вместе с документами на регистрацию или в установленный срок после неё. Тогда вы применяете УСН с даты постановки на учёт.
Если вы уже работаете на другом режиме, переход возможен с начала следующего года. Уведомление подаётся в налоговую инспекцию до конца текущего года. Пропустите срок — ещё год останетесь на прежней системе.
В уведомлении вы выбираете объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Менять объект потом можно не каждый год, поэтому решение лучше принимать с расчётом на будущее.
Какие налоги платит ИП на УСН
На УСН вы платите единый налог по упрощённой системе. Декларацию ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её раньше — до 25 марта.
УСН не освобождает от обязанностей налогового агента и от обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний (ст. 346.11 НК РФ). То есть если вы выплачиваете доходы физлицам или иностранным контрагентам, обязанности агента сохраняются.
НДС при УСН: когда появляется обязанность
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение: организации и ИП освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года порог — 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей.
Если доходы выше, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. При этом на УСН можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Учтите: ИП не имеет оснований для освобождения от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % можно утратить внутри налогового периода по УСН — тогда обязанности по НДС возникают по общим правилам. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ошибки и последствия
Первая ошибка — переход на УСН без проверки вида деятельности и структуры бизнеса. Если условия не выполнены, налоговая откажет или снимет с режима, и придётся пересчитывать налоги по общей системе.
Вторая ошибка — не следить за доходами. Превышение порога по НДС означает, что вы обязаны начислять налог и сдавать отчётность. Узнать об этом постфактум дорого: придётся доплатить налог и пени.
Третья ошибка — пропуск срока уведомления о переходе. В этом случае вы теряете год и остаётесь на прежнем режиме. Четвёртая — неверный выбор объекта налогообложения: при высоких расходах ставка 6 % с доходов может оказаться дороже, чем 15 % с разницы.
Пятая ошибка — забыть про обязанности налогового агента. УСН от них не освобождает (ст. 346.11 НК РФ), и их неисполнение ведёт к штрафам.
Что сделать сейчас
Проверьте, соответствуете ли вы условиям применения УСН. Посчитайте доходы за текущий год и сравните с порогом освобождения от НДС. Если вы только планируете переход, подготовьте уведомление и подайте его в срок.
Если доходы близки к порогу, заранее решите, какую ставку НДС будете применять — 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Проверьте, нет ли у вас выплат, по которым вы выступаете налоговым агентом. Декларацию по УСН за год ИП сдаёт до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ) — поставьте срок в календарь заранее.
Частые вопросы
Может ли ИП на УСН не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении порога обязанности по НДС возникают, но можно применять ставку 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают декларацию до 25 марта.
Какую ставку налога платит ИП на УСН с объектом «доходы»?
Базовую ставку 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Точный размер ставки зависит от норм, которые применяются в вашем регионе.
Освобождает ли УСН от обязанностей налогового агента?
Нет. Организации и ИП на УСН не освобождаются от обязанностей налоговых агентов (ст. 346.11 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».