Декларацию по УСН за 2025 год индивидуальный предприниматель сдаёт по форме, действовавшей в отчётном периоде, в налоговую по месту жительства. Крайний срок — не позднее 25 апреля 2026 года (ст. 346.23 НК РФ). Если вы применяете «доходы», в декларации будет одна сумма налога и страховые взносы, которые уменьшают налог.
Какая форма действует за 2025 год
Форма декларации по УСН меняется приказами ФНС, и за каждый год действует своя редакция. За 2025 год сдавайте ту форму, которая действовала в 2025 году, а не бланк, скачанный с сайта в 2026-м. Проверьте редакцию на сайте налоговой или в программе, где ведёте учёт, перед отправкой.
Не путайте декларацию с отчётностью по НДС. Это два разных документа, и сроки у них разные. Если вы обязаны платить НДС, декларация по нему сдаётся отдельно и в другие сроки.
Сроки и куда сдавать
Для ИП срок один — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2025 год это 25 апреля 2026 года. У организаций срок другой — не позднее 25 марта, но к ИП он не относится.
Сдавайте в налоговую по месту жительства. Способы: личный кабинет налогоплательщика, оператор электронного документооборота, лично или по почте с описью вложения. Электронный вариант удобнее: сразу видно, приняла ли налоговая файл.
Если 25 апреля выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день. Проверьте производственный календарь на 2026 год заранее, чтобы не считать дни в последний момент.
Что указать в декларации на «доходах»
На объекте «доходы» базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В декларации вы показываете доходы за год, сумму исчисленного налога и сумму страховых взносов, на которую налог уменьшается. У ИП без работников налог уменьшается на взносы «за себя» полностью, у ИП с работниками — в пределах установленного ограничения.
Доходы берите из книги учёта доходов и расходов. Сверьте итог за год с банковскими выписками и кассой: расхождения — самая частая причина вопросов от налоговой. Если доходов не было, декларация всё равно сдаётся — нулевая.
Проверьте, не превысили ли вы лимиты. При доходах свыше 450 млн рублей право на УСН утрачивается, и отчитываться нужно уже по другой системе. Если приближаетесь к границе, считайте доходы помесячно, а не по итогам года.
НДС на УСН: что изменилось
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для упрощенцев действует освобождение, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог составит 15 млн рублей, за 2030-й и далее — 10 млн рублей.
Если порог превышен в течение года, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, превысили 20 млн в мае — с 1 июня считаете НДС. Пропустить этот момент легко, поэтому контролируйте доход нарастающим итогом каждый месяц.
Вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Выбор ставки влияет на цену для покупателей и на вычеты, поэтому считайте оба варианта до того, как выставите первые счета с НДС.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 годов, за несвоевременную сдачу декларации по этому налогу предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет саму обязанность отчитаться — сдать декларацию всё равно нужно.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая — сдать не ту форму. Бланк за другой год налоговая может не принять или потребует уточнёнку. Скачивайте форму с указанием периода, за который отчитываетесь.
Вторая — забыть про НДС после превышения порога. Обязанность возникает автоматически, с месяца, следующего за превышением, и не зависит от того, выставили вы счёт с НДС или нет (ст. 145 НК РФ). Повторное освобождение после утраты права не предоставляется.
Третья — неверный расчёт налога к уплате. Если уменьшили налог на взносы больше, чем разрешено, налоговая пересчитает сумму и начислит пени. Перепроверьте взносы, уплаченные в 2025 году, по платёжкам, а не по памяти.
Четвёртая — пропустить срок. За несвоевременную сдачу декларации по УСН предусмотрен штраф, а за неуплату налога — пени за каждый день просрочки. Точные размеры смотрите в актуальной редакции НК РФ: они менялись.
Как подготовиться заранее
Соберите книгу учёта доходов и расходов за 2025 год и закройте год. Сверьте доходы с выписками банка и данными онлайн-кассы. Проверьте, не было ли превышения порога по НДС в каком-либо месяце.
Заполните декларацию и сравните сумму налога с той, что вы платили в течение года авансами. Разницу доплатите до сдачи или вместе с ней. Сохраните подтверждение отправки — оно пригодится, если возникнет спор о сроке.
Частые вопросы
До какого числа ИП сдаёт декларацию по УСН за 2025 год?
Не позднее 25 апреля 2026 года (ст. 346.23 НК РФ). Если дата выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
Какую ставку налога применять на «доходах»?
Базовую — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В отдельных регионах ставка может быть ниже, уточните её в своей налоговой.
Нужно ли сдавать декларацию, если доходов не было?
Да, нулевая декларация сдаётся в тот же срок. За непредставление в срок предусмотрен штраф.
Я превысил 20 млн рублей дохода. Когда появляется НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента вы исполняете обязанности налогоплательщика НДС и отчитываетесь по нему отдельно.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».