Открыть филиал на УСН можно, но сначала проверьте, сохраняете ли вы право на этот режим: ограничения по УСН касаются в том числе организаций с филиалами. Если филиал допустим, действуйте в таком порядке: внесите изменения в ЕГРЮЛ, сообщите в налоговый орган о подразделении, дождитесь постановки на учёт и перестройте учёт и отчётность. Ниже — что сделать по шагам и где чаще всего ошибаются.
Проверьте, не мешает ли филиал применению УСН
Филиал — это обособленное подразделение, сведения о котором внесены в ЕГРЮЛ. Для целей учёта важно различать филиал и обычное обособленное подразделение, не указанное в реестре: это разные ситуации и разные последствия.
Перед подачей документов проверьте, не утрачиваете ли вы право на УСН из-за самого факта создания филиала. Если право утрачено, вы переходите на общий режим с начала того периода, в котором возникло несоответствие. Оцените налоговую нагрузку заранее, до регистрации изменений.
Если филиал вам нужен только для адреса или склада, рассмотрите вариант обычного обособленного подразделения без записи в ЕГРЮЛ. Это проще по документам и не меняет ваш статус на УСН.
Внесите изменения в ЕГРЮЛ
Решение об открытии филиала принимают участники или единственный участник. Оформите решение письменно: в нём укажите адрес, наименование филиала и полномочия руководителя.
Дальше подайте в налоговый орган заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ. Сведения о филиале отражаются в реестре, и именно с записью в ЕГРЮЛ связаны дальнейшие шаги по постановке на учёт.
Проверьте устав: если в нём есть закрытый перечень филиалов, потребуется сначала зарегистрировать изменения в уставе. Ошибка в адресе или наименовании приведёт к отказу, и процедуру придётся начинать заново.
Сообщите о подразделении и дождитесь постановки на учёт
По месту нахождения филиала организация сообщает в налоговый орган в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 23 НК РФ. Налоговый орган ставит российскую организацию на учёт по месту нахождения филиала на основании сведений из ЕГРЮЛ — в течение пяти дней со дня внесения соответствующей записи в реестр (ст. 84 НК РФ).
Отдельно сообщать об открытии филиала не нужно: запись в ЕГРЮЛ запускает постановку на учёт. Но контролируйте результат — получите документ о постановке на учёт и проверьте корректность данных.
Если филиал закрываете, снятие с учёта происходит на основании сведений из ЕГРЮЛ, но не ранее окончания выездной налоговой проверки, если она проводится (ст. 84 НК РФ). Планируйте закрытие с запасом по времени.
Перестройте учёт и отчётность
После постановки на учёт у вас появляется дополнительный код причины постановки на учёт по месту нахождения филиала. Убедитесь, что платежи и отчётность разносятся по правильным реквизитам, иначе деньги попадут в невыясненные поступления.
Определите, какие операции ведёт филиал: продажи, закупки, выплаты сотрудникам. От этого зависит, какие документы оформляются по месту нахождения подразделения и как строится документооборот между головной организацией и филиалом.
Проверьте учётную политику: закрепите порядок работы с филиалом, распределение обязанностей и схему согласования документов. Без этого часть операций останется без подтверждающих документов.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — открыть филиал, не проверив право на УСН. Последствие — переход на общий режим и пересчёт налогов за период, в котором возникло несоответствие.
Вторая ошибка — неверные сведения в заявлении о changes в ЕГРЮЛ. Последствие — отказ в регистрации и потеря времени; исправлять придётся через новую подачу документов.
Третья ошибка — не отследить постановку на учёт. Последствие — отчётность и платежи уходят с неверными реквизитами, появляются задолженность и вопросы от налогового органа.
Четвёртая ошибка — не оформить документы по филиалу. Последствие — при проверке операции нечем подтвердить, что ведёт к доначислениям.
Частые вопросы
Можно ли применять УСН, если у организации есть филиал?
Проверьте ограничения по УСН: наличие филиала влияет на право применять этот режим. Если право утрачено, вы переходите на общий режим с начала периода, в котором возникло несоответствие.
Нужно ли отдельно сообщать в налоговую об открытии филиала?
Постановка на учёт по месту нахождения филиала проводится на основании сведений из ЕГРЮЛ в течение пяти дней со дня внесения записи (ст. 84 НК РФ). Отдельное сообщение об открытии филиала не требуется, но результат постановки на учёт нужно проконтролировать.
Сколько ждать постановки на учёт по месту нахождения филиала?
Пять дней со дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (ст. 84 НК РФ). Отсчёт идёт от даты записи в реестре, а не от даты вашего решения.
Что будет, если закрыть филиал?
Снятие с учёта происходит на основании сведений из ЕГРЮЛ, но не ранее окончания выездной налоговой проверки, если она проводится (ст. 84 НК РФ). Учитывайте это при планировании сроков закрытия.
Услуга по теме: Постановка учёта.