Отменить патент полностью «одной кнопкой» нельзя. Речь идёт о двух ситуациях: вы прекращаете деятельность по патенту досрочно или утрачиваете право на ПСН. В обоих случаях вы подаёте в налоговую заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика.
Что значит «отменить патент»
Патент — это право применять специальный режим по конкретному виду деятельности в течение срока, на который он выдан. Отказаться от него досрочно можно, но не свободной формой письма, а заявлением установленной формы. Форму утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, — то есть ФНС.
Заявление об утрате права на ПСН подаётся в любой из налоговых органов, где вы состоите на учёте как налогоплательщик, применяющий патентную систему, по вашему выбору. В заявлении нужно указать реквизиты всех имеющихся патентов, срок действия которых на дату подачи ещё не истёк. Это важно: если патентов несколько, в заявлении перечисляются все действующие.
Когда заявление нужно подать
Есть два разных основания, и путать их не стоит.
Первое — вы прекращаете предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система, до истечения срока действия патента. Второе — вы утратили право на применение ПСН. В обоих случаях подаётся одно и то же заявление об утрате права.
Сроки здесь жёсткие. Если вы прекратили деятельность по патенту, заявление нужно направить в налоговый орган, иначе налоговая не узнает о вашем решении. Дата прекращения деятельности, которую вы укажете, определяет, за какой период считается налог.
Отдельно про возврат. Индивидуальный предприниматель, утративший право на ПСН или прекративший деятельность по патенту до истечения его срока, вправе вновь перейти на патентную систему по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. То есть «переиграть» решение и вернуться на патент по тому же виду деятельности в этом же году не получится.
Как подать заявление через личный кабинет
Порядок такой.
- Войдите в личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя. Нужна подтверждённая учётная запись.
- Найдите раздел, где подаются заявления по патентной системе налогообложения. Там доступна форма заявления об утрате права на ПСН.
- Заполните заявление. Укажите реквизиты всех патентов с не истёкшим на дату подачи сроком действия. Отметьте дату прекращения деятельности или дату утраты права.
- Подпишите заявление усиленной квалифицированной электронной подписью и отправьте.
- Сохраните квитанцию о приёме. Она подтверждает, что заявление дошло до налогового органа.
Если личный кабинет недоступен, заявление можно подать в письменной форме или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью. Личный кабинет — не единственный путь, но самый быстрый.
Что произойдёт после подачи
Налоговый орган снимет вас с учёта в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, в течение пяти дней. Отсчёт идёт со дня получения заявления или сообщения налогового органа, принявшего заявление, об утрате права на ПСН.
Если у вас несколько патентов, выданных одним налоговым органом, снятие с учёта произойдёт по истечении срока действия всех патентов. Это не значит, что заявление не работает: налоговая учтёт ваши действия, но статус закроется тогда, когда закончится последний патент.
Есть и другой сценарий. Если налоговый орган на основании имеющейся у него информации установит, что сведения в вашем уведомлении об уменьшении суммы налога недостоверны, он сделает перерасчёт. Уведомит он вас через личный кабинет, а если доступа нет — по почте заказным письмом. Перерасчёт по такому основанию возможен не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента, в отношении которого установлено превышение.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не подать заявление вообще. Вы перестали работать по патенту, но налоговая об этом не знает. Тогда налог считается так, как будто вы работали.
Вторая — указать не все патенты. В заявлении нужны реквизиты всех имеющихся патентов с не истёкшим сроком действия. Пропустили один — получите неполную картину и лишние вопросы.
Третья — путать отмену патента с уменьшением налога. Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники — это отдельная процедура. Для неё направляется уведомление об уменьшении суммы налога в письменной или электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет. Форму, формат и порядок направления такого уведомления утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Это не отмена патента.
Четвёртая ошибка — рассчитывать, что расходы на кассу можно учесть дважды. Расходы на приобретение контрольно-кассовой техники не учитываются при исчислении налога, если они уже были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения. То же правило действует и для страховых платежей (взносов) и пособий: они не учитываются при исчислении налогов, если были учтены в целях налогообложения в соответствующем налоговом периоде.
Что будет с налогом и учётом
После снятия с учёта вы перестаёте быть налогоплательщиком ПСН. Дальше нужно определиться с другим режимом: если вы не подадите заявление о переходе, вас могут перевести на общую систему. Это значит НДФЛ, НДС и налог на имущество в тех пределах, в которых они применяются к вашей деятельности.
Проверьте, не осталось ли у вас незакрытых обязательств по патенту: сроки уплаты налога привязаны к сроку действия патента. Если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее этого дня — это прямо указано в ст. 346.51 НК РФ. Не оставляйте платёж на последний вечер.
Повторная постановка на учёт в том же налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, после снятия не происходит автоматически. Чтобы вернуться на патент, нужно снова подавать заявление на его получение — и, как сказано выше, по тому же виду деятельности не раньше следующего календарного года.
Частые вопросы
Можно ли отменить патент через личный кабинет?
Да. Заявление об утрате права на применение ПСН подаётся через личный кабинет налогоплательщика, а также в письменной форме или по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью.
За какой срок вернут деньги, если я закрыл патент раньше?
Патент не «возвращают» деньгами автоматически. Налог считается за период, когда вы применяли ПСН, а дата прекращения деятельности в заявлении определяет расчёт. Перерасчёт налоговая делает по своим основаниям и уведомляет вас через личный кабинет или по почте.
Что будет, если не подать заявление о прекращении деятельности?
Налоговый орган не узнает о прекращении, и налог по патенту будет считаться так, как будто вы продолжали работать. Заявление нужно подать в любой налоговый орган, где вы состоите на учёте по ПСН, с реквизитами всех действующих патентов.
Можно ли снова взять патент по этому же виду деятельности в этом году?
Нет. Индивидуальный предприниматель, утративший право на ПСН или прекративший деятельность по патенту до истечения срока, вправе вновь перейти на патентную систему по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.