Патент — это режим, при котором ИП платит фиксированную сумму налога за право работать по конкретному виду деятельности, а не процент с выручки. Заявление на патент подаётся в налоговую, а налог платится в сроки, привязанные к сроку действия патента. Ниже — что сделать по шагам и где чаще всего ошибаются.
Кому подходит патент и сколько он стоит
Патент заменяет НДФЛ и НДС по той деятельности, на которую он выдан. Стоимость патента не зависит от фактической выручки: налог считают от потенциально возможного годового дохода, который устанавливают региональные власти. Поэтому для ИП с хорошей выручкой патент часто выгоднее общей системы.
Ограничение по доходу привязано к календарному году. Если доходы от реализации по всем видам деятельности на патенте за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 миллионов рублей, ИП считается утратившим право на ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год (ст. 346.45 НК РФ). Если вы совмещаете патент с упрощённой системой, для проверки лимита учитываются доходы по обоим режимам (ст. 346.45 НК РФ).
Как оформить патент: порядок действий
- Определите вид деятельности и срок патента. Патент выдают на срок от месяца до календарного года. Чем короче срок, тем меньше налог, но и переоформлять его придётся чаще.
- Подайте заявление в налоговую по месту постановки на учёт. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, по телекоммуникационным каналам связи или лично. Заявление подаётся заранее — до начала применения патента.
- Получите патент. Налоговая либо выдаёт его, либо отказывает. Работать можно только с даты, указанной в патенте.
- Ведите учёт доходов. Книгу учёта доходов ИП на патенте ведут по каждому патенту отдельно. Это нужно, чтобы контролировать лимит и подтвердить право на режим.
- Платите налог в сроки. О них — ниже.
Если вы только зарегистрировались как ИП, патент можно оформить с даты регистрации. За период применения ПСН в этом же году пени за несвоевременную уплату налогов по общему режиму или УСН, а также сумм торгового сбора не начисляются (ст. 346.45 НК РФ).
Сроки уплаты налога по патенту
Сроки зависят от того, на какой срок выдан патент (ст. 346.51 НК РФ):
- Патент на срок до шести месяцев — вся сумма налога уплачивается не позднее срока окончания действия патента.
- Патент на срок от шести месяцев до календарного года — одна треть суммы уплачивается после начала действия патента, две трети — не позднее срока окончания действия патента.
- Если срок окончания патента приходится на 31 декабря, налог платится не позднее 28 декабря.
Платить нужно по месту постановки на учёт в налоговом органе. Проверьте платёжные реквизиты в личном кабинете: ошибка в КБК или ОКТМО приведёт к тому, что деньги уйдут в невыясненные платежи, а долг останется.
Как уменьшить налог и пересчитать его при закрытии
ИП на патенте вправе уменьшить сумму налога на страховые взносы за себя и работников, а также на пособия по временной нетрудоспособности. Уведомление об уменьшении подаётся в письменной или электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика (ст. 346.51 НК РФ).
Есть и отдельный вычет: расходы на приобретение контрольно-кассовой техники из реестра ККТ — не более 18 000 рублей на каждый экземпляр (ст. 346.51 НК РФ). Касса должна использоваться в деятельности, на которую выдан патент.
Если вы прекращаете деятельность до истечения срока патента, налог пересчитывают. Сумму потенциально возможного годового дохода делят на количество дней в календарном году, умножают на ставку и на число дней, в течение которых применялась ПСН (ст. 346.51 НК РФ). Переплату можно вернуть или зачесть.
Ошибки и последствия
Превысили лимит дохода. Право на патент теряется с начала налогового периода. Налоги по общему режиму или УСН за этот период нужно исчислить и уплатить не по правилам патента, а по правилам соответствующего режима (ст. 346.45 НК РФ). Заранее посчитайте, дотянете ли до конца года.
Не заплатили в срок. Появляется недоимка и пени. При систематических нарушениях налоговая может требовать пояснения и блокировать счёт.
Работаете не по тому адресу или виду деятельности. Патент действует только на указанные в нём характеристики. Деятельность вне патента облагается по другому режиму.
Забыли про совмещение режимов. Если параллельно применяете УСН, доходы по обоим режимам суммируются для проверки лимита. Раздельный учёт обязателен.
Ошиблись в реквизитах платежа. Деньги не зачтутся в счёт налога, пока вы не подадите заявление на уточнение платежа. Проще платить через личный кабинет, где реквизиты подставляются автоматически.
Частые вопросы
Можно ли получить патент на месяц?
Да, патент выдают на срок от месяца до календарного года. Налог за неполный период считают пропорционально дням действия патента.
Что будет, если доход превысит 20 миллионов рублей?
Вы считаетесь утратившим право на ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если доходы за 2025 год или в течение 2026 года превысили этот порог (ст. 346.45 НК РФ). Налоги за этот период придётся считать по общему режиму или УСН.
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы?
Да. Подайте уведомление об уменьшении через личный кабинет налогоплательщика или по каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью (ст. 346.51 НК РФ).
Когда платить, если патент заканчивается 31 декабря?
Не позднее 28 декабря (ст. 346.51 НК РФ). Не откладывайте платёж на последний день: банковские задержки приведут к пене.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.