Сумма патента для ИП — это налог, который считается не с фактической выручки, а с потенциально возможного годового дохода, указанного в патенте. Вы платите фиксированную сумму за срок действия патента, а не процент с каждого поступления. Поэтому важно понимать, из чего складывается цифра в патенте и в каких случаях её пересчитывают.
Из чего складывается сумма патента
Основа расчёта — потенциально возможный годовой доход. Его размер устанавливают региональные власти по каждому виду деятельности, а налоговая ставка по патентной системе составляет 6 процентов. Если патент выдан на срок меньше года, налог считают пропорционально: годовой доход делят на количество дней в календарном году и умножают на ставку и на число дней, в течение которых применяется патент.
На итоговую сумму влияют физические показатели, указанные в патенте: количество работников, площадь помещения, число объектов. Чем больше показатель, тем выше потенциальный доход и налог. Если показатели в патенте не совпадают с реальной деятельностью, сумму придётся пересчитать или получить новый патент.
Сроки уплаты: сколько и когда платить
Порядок зависит от срока патента. Если патент получен на срок до шести месяцев, налог платят полной суммой не позднее срока окончания действия патента. Если патент выдан на срок от шести месяцев до календарного года, платежи делятся на две части: одна треть — не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, две трети — не позднее срока окончания действия патента.
Отдельное правило для патентов, которые заканчиваются 31 декабря: налог нужно уплатить не позднее 28 декабря. Платёж идёт по месту постановки на учёт в налоговом органе. Пропуск срока означает недоимку, пени и требования из налоговой.
Перерасчёт при прекращении деятельности
Если вы прекращаете деятельность по патенту до истечения его срока, налог пересчитывают. Сумму считают так: потенциально возможный годовой доход делят на количество дней в календарном году, умножают на ставку и на количество дней, в течение которых патент фактически применялся. То есть за неиспользованные дни платить не нужно.
Чтобы перерасчёт прошёл корректно, подайте в налоговую заявление о прекращении применения патентной системы с датой окончания деятельности. Указывайте реальную дату, а не конец срока патента: от неё зависит итоговая сумма. Если заявление не подать, налоговая будет ждать всю сумму по патенту.
Изменение показателей: когда нужен новый патент
Если количество используемых объектов или физических показателей уменьшилось, вы вправе получить новый патент взамен прежнего. Заявление подают в течение 10 дней со дня изменения показателей. Сумму налога по старому патенту пересчитают за период с даты начала его действия до даты, предшествующей началу действия нового патента.
Это выгодно, когда вы закрыли точку, сократили число сотрудников или машин. Без нового патента налоговая продолжит считать налог по прежним показателям, и переплата останется на вашем счёте. Заявление удобнее подать сразу, как изменились условия работы.
Уменьшение суммы патента на кассу
Сумму налога можно уменьшить на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники. Речь идёт о кассе, включённой в реестр контрольно-кассовой техники и используемой в расчётах по деятельности, к которой применяется патент. Лимит — не более 18 000 рублей на каждый экземпляр кассы.
Уменьшение не применяют, если эти же расходы уже учтены при исчислении налогов по другим режимам. Проверьте, не заявляли ли вы вычет по кассе раньше, например при совмещении патента с другим режимом. Повторно ту же сумму учесть нельзя.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — платить налог с фактической выручки. Патент не зависит от дохода в пределах лимитов, но при превышении ограничения по доходам право на патент теряется с начала налогового периода. Тогда придётся считать налоги по общему режиму за весь период, а это уже другие суммы.
Вторая ошибка — не подать заявление при прекращении деятельности или изменении показателей. Налоговая не узнает о переменах и начислит налог по патенту целиком. Третья — тянуть с уплатой до последнего дня: при просрочке начислят пени, а по требованию могут заблокировать счёт.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить сумму патента на страховые взносы?
В приведённых нормах такое уменьшение не описано. Уменьшение предусмотрено только на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники в пределах 18 000 рублей за экземпляр. По остальным основаниям уточняйте в налоговой.
Что будет, если я прекращу деятельность, а заявление не подам?
Налоговая продолжит считать налог по выданному патенту до конца его срока. Перерасчёт за неиспользованные дни не сделают, и вам придётся платить полную сумму.
Как быстро налоговая выдаёт патент?
На рассмотрение заявления отводится пять дней со дня его получения. После этого патент выдают или направляют уведомление об отказе.
Что делать, если уменьшилось число сотрудников или объектов?
Подайте заявление на новый патент в течение 10 дней со дня изменения показателей. Налог по старому патенту пересчитают за фактический период его действия.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.