Перейти с АУСН обратно на УСН можно, но не в любой момент: закон разрешает такой возврат только с начала нового календарного года. Для этого нужно подать в налоговую уведомление о переходе на УСН в установленный срок — до конца предыдущего года. Если срок пропущен, вы остаётесь на АУСН ещё на год.
Почему возврат возможен только с нового года
АУСН — это отдельный налоговый режим, а не разновидность УСН. Выйти из него и оказаться на другом режиме можно только через смену налогового периода. Налоговый период по АУСН — календарный год, поэтому и переход привязан к его началу.
Внутри года покинуть АУСН по своему желанию нельзя. Исключение — ситуации, когда вы теряете право на АУСН: тогда вас автоматически переводят на общий режим, а не на УСН. Чтобы вернуться именно на УСН, нужен плановый переход с начала года.
Планируйте возврат заранее. Решение лучше принять за несколько месяцев до конца года, чтобы успеть подготовить документы и перестроить учёт.
Кто может вернуться на УСН
Вернуться на УСН может любой налогоплательщик, который соблюдает условия этого режима. Проверьте себя по ключевым параметрам: вид деятельности, доля участия других организаций, численность работников, остаточная стоимость основных средств, предельный размер доходов.
Если вы уже работали на УСН до перехода на АУСН, это не даёт автоматического возврата. Уведомление нужно подавать заново, как при первом переходе. Право на УСН подтверждается только поданным уведомлением.
Отдельно проверьте, не утратили ли вы право на УСН в принципе. Например, если за время работы на АУСН вы открыли филиал или превысили лимиты, переход может быть недоступен.
Порядок действий: пошагово
- Проверьте соответствие условиям УСН. Пройдитесь по ограничениям режима: численность, доходы, стоимость основных средств, виды деятельности, структура участия.
- Выберите объект налогообложения. На УСН это «доходы» или «доходы минус расходы». От выбора зависят ставка и порядок учёта. Решение фиксируется в уведомлении.
- Подготовьте уведомление о переходе на УСН. Форма подаётся в налоговую по месту учёта организации или по месту жительства ИП.
- Подайте уведомление в срок. Сделать это нужно до конца года, предшествующего переходу. Удобнее через личный кабинет налогоплательщика или электронную отчётность — так останется подтверждение даты подачи.
- Дождитесь подтверждения. Налоговая проверяет уведомление и подтверждает применение УСН с начала нового года. Если есть препятствия, вам сообщат.
- Перестройте учёт и отчётность. С нового года вы ведёте книгу учёта доходов и расходов, платите налог и сдаёте отчётность по правилам УСН.
Что изменится в налогах и отчётности
На АУСН налог считает налоговая, а отчётность минимальна. На УСН вы считаете налог сами и ведёте книгу учёта доходов и расходов. Это требует регулярной работы с первичными документами.
Появятся обязанности, которых не было на АУСН: расчёт налога по итогам периодов, уплата авансовых платежей, сдача декларации по итогам года. Если вы выбрали объект «доходы минус расходы», нужно подтверждать расходы документами.
Проверьте, как переход отразится на ваших контрагентах и сотрудниках. На УСН возвращаются обязанности налогового агента по НДФЛ и страховым взносам за работников, если они у вас есть. Заранее настройте учёт и график платежей.
Частые ошибки при возврате
Поздняя подача уведомления. Подали после конца года — переход откладывается на следующий год. Исправлять это задним числом нельзя.
Неверный объект налогообложения. Объект указывается в уведомлении, и поменять его в течение года нельзя. Ошибка в выборе обернётся переплатой налога или лишней работой с документами.
Возврат без проверки условий. Уведомление подали, но не проверили лимиты и ограничения. Налоговая может не подтвердить переход, и вы останетесь на прежнем режиме.
Ожидание автоматического перехода. Некоторые считают, что достаточно перестать применять АУСН. Без уведомления переход не происходит.
Неготовность учёта. С нового года нужно сразу вести книгу учёта и считать налог. Если учёт не настроен, к первой отчётности накапливаются ошибки.
Как подготовиться заранее
Составьте план возврата за несколько месяцев до конца года. Определите объект налогообложения, проверьте соответствие условиям УСН, подготовьте форму уведомления.
Настройте учёт до начала нового года: заведите книгу учёта, определите порядок сбора первичных документов, проверьте, как будете подтверждать расходы. Если есть работники, продумайте расчёт НДФЛ и взносов.
Сохраните подтверждение подачи уведомления. Это защитит вас, если возникнет спор о дате перехода. Если сомневаетесь в условиях или форме, разберите ситуацию до подачи документов, а не после.
Частые вопросы
Можно ли перейти с АУСН на УСН в середине года?
Нет. Возврат на УСН возможен только с начала нового календарного года при подаче уведомления до его наступления.
Нужно ли подавать уведомление, если я раньше уже работал на УСН?
Да. Каждый переход оформляется новым уведомлением, прежний статус сам не восстанавливается.
Что будет, если подать уведомление позже срока?
Переход не состоится, и вы останетесь на АУСН ещё на год. Подать документы задним числом нельзя.
Можно ли поменять объект налогообложения после подачи уведомления?
В течение года объект менять нельзя. Выбирайте его до подачи уведомления, чтобы не переделывать учёт.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.