Годовую бухгалтерскую отчётность в налоговую по месту нахождения организации сдают не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года. Это обязанность самой организации, а не её директора или бухгалтера лично. Если вы обязаны вести бухучёт, отчитаться нужно, даже когда деятельность не велась.
Кто обязан сдавать отчётность
Обязанность закреплена в ст. 23 НК РФ. Организация представляет в налоговый орган по месту нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность, если у неё нет обязанности подавать её в виде государственного информационного ресурса. Срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года.
Из правила есть исключения, прямо названные в той же норме. Отчётность не сдают организации, которые по закону не обязаны вести бухгалтерский учёт. Не сдают её религиозные организации. Не сдают организации, которые направляют годовую отчётность в Центральный банк Российской Федерации, если для них не установлено иное.
Для ИП ситуация другая. Предприниматель не ведёт бухгалтерский учёт и годовую бухгалтерскую отчётность в налоговую не подаёт. Его отчётность — это декларации по применяемым налоговым режимам. Например, декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Какие формы входят в отчётность
Годовая бухгалтерская отчётность — это комплект форм, а не один документ. В него входят бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения к ним. Состав и содержание форм определяются правилами бухучёта, а не налоговым законодательством.
Перед сдачей проверьте, что показатели форм согласованы между собой. Итог баланса должен сходиться с данными других отчётов. Расхождения — самая частая причина, по которой инспекция запрашивает пояснения.
Отчётность составляется за год. Промежуточную отчётность в налоговую не направляют. Если вы сдаёте её кому-то ещё, например банку или участникам, это отдельная задача и отдельный комплект.
Сроки и куда подавать
Срок один для всех организаций, обязанных отчитаться: три месяца после окончания отчётного года. Отсчитывайте его от последнего дня года. Крайняя дата приходится на конец марта следующего года.
Подают отчётность в налоговый орган по месту нахождения организации. Если вы сменили адрес, отчитывайтесь по новому месту учёта. Уточните свою инспекцию заранее, чтобы не отправить комплект не туда.
Не путайте этот срок с налоговыми декларациями. У них свои даты. Организация на УСН подаёт декларацию не позднее 25 марта (ст. 346.23 НК РФ). Плательщик НДС отчитывается ежеквартально: декларацию направляют в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Это разные обязанности, и каждая имеет свой срок.
Как подать отчётность
Определите, обязаны ли вы вести бухучёт и сдавать годовую отчётность. Если вы попадаете под исключение из ст. 23 НК РФ, обязанности нет. Если нет — готовьте комплект.
Составьте формы за отчётный год. Проверьте, что все показатели заполнены и согласованы. Подпишите отчётность у руководителя.
Выберите способ подачи. Отчётность можно представить в налоговую лично, через представителя по доверенности или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Электронный способ удобнее: он фиксирует дату отправки и избавляет от поездок.
Сохраните подтверждение приёма. При личной подаче попросите отметку на копии. При электронной отправке сохраните квитанцию о приёме. Этот документ понадобится, если возникнет спор о сроке.
Ошибки, которые приводят к проблемам
Первая ошибка — пропустить срок. Отчётность, поданная позже трёх месяцев после окончания года, считается сданной с нарушением. Это повод для проверки и для мер со стороны инспекции.
Вторая ошибка — решить, что раз деятельности не было, отчитываться не нужно. Обязанность вести бухучёт и сдавать отчётность не зависит от того, были ли обороты. Нулевые показатели тоже оформляются формами.
Третья ошибка — сдать неполный комплект. Баланс без отчёта о финансовых результатах или без приложений — это не годовая отчётность. Инспекция вправе запросить недостающее.
Четвёртая ошибка — путать бухгалтерскую отчётность с налоговой декларацией. Декларация по УСН и отчётность по бухучёту — разные документы с разными сроками. Подача одной не заменяет подачу другой.
Пятая ошибка — отправить отчётность не в свою инспекцию. При смене адреса это происходит чаще всего. Проверьте место учёта перед отправкой.
Последствия нарушения сроков
За нарушение срока представления отчётности предусмотрена ответственность. Точный размер санкции зависит от конкретных обстоятельств и нормы, которая применяется. Если вы понимаете, что не успеваете, не ждите последнего дня — подайте отчётность как можно раньше.
Отдельно учтите: инспекция может запросить пояснения по показателям отчётности. Игнорировать такой запрос не стоит. Подготовьте расшифровки по строкам, которые вызвали вопросы, и направьте ответ в срок, указанный в запросе.
Если отчётность сдана с ошибкой, подайте исправленный комплект. Не оставляйте недостоверные данные в отчётности: расхождения между формами видны при сверке.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать бухгалтерскую отчётность, если организация не вела деятельность?
Да, если вы обязаны вести бухучёт. Отсутствие оборотов не отменяет обязанность по ст. 23 НК РФ. Отчётность за год оформляется формами с нулевыми показателями.
Сдаёт ли ИП годовую бухгалтерскую отчётность в налоговую?
Нет. Предприниматель не ведёт бухучёт и такую отчётность не подаёт. Он сдаёт декларации по своему режиму, например по УСН — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
В какой срок организация подаёт отчётность за год?
Не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). Отсчитывайте срок от последнего дня года, крайняя дата приходится на конец марта следующего года.
Можно ли отправить отчётность в электронном виде?
Да. Отчётность представляют лично, через представителя или по телекоммуникационным каналам связи. При электронной отправке сохраните квитанцию о приёме — она подтвердит дату сдачи.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.