Налоговая проверка бывает камеральной и выездной. Камеральная идёт по вашей декларации в инспекции и занимает три месяца со дня её подачи. Выездная проходит у вас с выездом инспекторов и охватывает период не больше трёх календарных лет перед годом решения о проверке.
Камеральная проверка: что это и сколько длится
Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе ваших деклараций и документов, которые у инспекции уже есть (ст. 88 НК РФ). Отдельного решения руководителя инспекции для неё не нужно. Специально готовиться к ней не требуется, но и расслабляться не стоит: проверяют каждую сданную декларацию.
Срок — три месяца со дня представления декларации или расчёта (ст. 88 НК РФ). Для иностранных лиц, состоящих на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок по НДС — шесть месяцев. Если декларация не представлена, проверка идёт по другим правилам, которые описаны в той же статье.
Что это значит для вас. Вы сдали отчётность — и три месяца инспекция может задавать вопросы, запрашивать документы и пояснения. Молчать в этот период невыгодно: ответить лучше в срок, который указан в требовании.
Выездная проверка: как она устроена
Выездная проверка может проводиться по одному налогу или сразу по нескольким (ст. 89 НК РФ). Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Проверяют период не более трёх календарных лет, предшествующих году решения о проверке, а также завершившиеся периоды текущего года до даты решения.
На практике это выглядит так. Инспекторы приходят с решением о проведении проверки, знакомят вас с ним и начинают изучать документы. Они вправе осматривать территории, помещения, документы и предметы (ст. 92 НК РФ). В жилые помещения без вашего согласия или решения суда доступ не допускается (ст. 91 НК РФ).
Выездная проверка — не повод пускать всё на самотёк. Заранее соберите учётные документы, договоры с контрагентами, первичку по спорным сделкам. Чем быстрее вы даёте запрошенное, тем меньше поводов для претензий.
Что происходит после проверки
По результатам рассмотрения материалов проверки инспекция выносит решение (ст. 101 НК РФ). Оно бывает двух видов: о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение либо об отказе в привлечении. В первом решении указывают обстоятельства нарушения, документы, которые его подтверждают, ваши доводы и результаты их проверки, статьи НК РФ с видом ответственности, размер недоимки и штраф.
Что делать, если решение не в вашу пользу. Сначала прочитайте его целиком: какие суммы, за какой период, на каких документах основаны выводы. Затем решите, будете ли обжаловать. Не оставляйте без ответа и промежуточные требования — они тоже влияют на итог.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — игнорировать требование о пояснениях или документах. Вы теряете возможность изложить свою позицию до того, как инспекция сделает выводы.
Вторая — отвечать наугад, без сверки с учётом. Пояснение, которое расходится с декларацией и первичкой, работает против вас.
Третья — не готовить документы к выездной проверке заранее. Если первичка разбросана, а часть договоров потеряна, вы сами создаёте картину неполного учёта.
Четвёртая — не фиксировать, что и когда вы передали инспекции. Опись документов и отметка о получении защищают от спора о том, был ли ответ.
Как подготовиться заранее
Держите учёт в порядке весь год, а не перед проверкой. Сверяйте декларации с первичными документами до отправки: расхождения видны инспекции сразу.
Заведите простое правило: на любое требование отвечаем письменно и в срок. Сохраняйте копии отправленного. Если ситуация сложная, разберите её до того, как истечёт срок ответа, а не после.
Помните про сроки. Камеральная проверка идёт три месяца, выездная охватывает до трёх лет. Всё это время документы должны быть под рукой.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка?
Три месяца со дня представления декларации или расчёта. Для иностранных лиц по НДС срок составляет шесть месяцев (ст. 88 НК РФ).
Могут ли инспекторы прийти домой?
В жилое помещение доступ без вашего согласия или решения суда не допускается (ст. 91 НК РФ). Осматривать рабочие помещения и документы в рамках проверки инспекция вправе.
За какой период проверяют при выездной проверке?
Не более трёх календарных лет перед годом решения о проверке, а также завершившиеся периоды текущего года до даты решения (ст. 89 НК РФ).
Что будет по итогам проверки?
Инспекция выносит решение: о привлечении к ответственности с указанием недоимки и штрафа либо об отказе в привлечении (ст. 101 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.