Выездная налоговая проверка охватывает период не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о её проведении. Дополнительно проверяются завершившиеся налоговые периоды того года, в котором решение вынесено. Если вы подали уточнённую декларацию, проверят и период, за который она подана.
Какие годы попадают в проверку
Считайте не от даты, когда инспекторы пришли к вам, а от года, в котором вынесено решение о проведении проверки. Три года перед этим годом — это и есть основной проверяемый период.
К этому добавляются налоговые периоды того года, в котором вынесено решение, завершившиеся до даты этого решения. То есть часть текущего года тоже может попасть под проверку. Планируйте документы так, чтобы они были в порядке не только за прошлые годы, но и за отработанные месяцы и кварталы текущего.
Есть исключение по уточнённым декларациям. Если вы представили уточнённую декларацию в рамках этой проверки, инспекция проверит период, за который она подана. Даже если он выходит за общие рамки. Поэтому уточнёнка — не способ закрыть старый вопрос, а повод расширить проверку.
Что именно проверяют
Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Проверка может идти по одному налогу или сразу по нескольким. Это зависит от того, что указано в решении о проведении проверки.
Проверяют и деятельность филиалов и представительств. По региональным и местным налогам инспекция вправе провести отдельную самостоятельную проверку филиала или представительства. Такая проверка ограничена сроком в один месяц.
Сколько может длиться проверка
Стандартный срок — не более двух месяцев. Его могут продлить до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Основания и порядок продления устанавливает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Срок проверки — не то же самое, что проверяемый период. Проверка может длиться месяцы, но охватывать при этом годы. Не путайте эти вещи, когда планируете, сколько времени и людей понадобится на подготовку.
Ограничения для инспекции
Инспекция не вправе проводить две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Это защита от повторного разбора одного и того же вопроса.
Отдельно есть повторная выездная проверка. Это проверка по тем же налогам и за тот же период, независимо от времени предыдущей. При её назначении ограничение из пункта 5 не действует. Повторная проверка может быть назначена вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью инспекции, проводившей проверку. Проверяемый период при повторной проверке — тоже не более трёх лет перед годом решения.
Если проверку приостановили, действия инспекции по истребованию документов тоже приостанавливаются. Подлинники, истребованные в ходе проверки, вам возвращают, кроме документов, полученных при выемке. Работа инспекторов на вашей территории на этот срок тоже останавливается.
Что делать владельцу бизнеса
Первое — зафиксируйте год решения о проверке. От него считаются три года назад. Выпишите, какие налоги и какие годы указаны в решении, и сверьте с тем, что у вас есть в учёте.
Второе — соберите документы за весь проверяемый период: декларации, книги учёта, первичку, счета-фактуры, договоры. Проверьте, что данные в декларациях совпадают с первичными документами. Расхождения — первое, за что зацепятся.
Третье — не подавайте уточнённые декларации наугад, пока идёт проверка. Такая декларация расширяет проверяемый период на тот период, за который она подана. Сначала оцените последствия, потом подавайте.
Четвёртое — проверьте филиалы и представительства. Если у вас есть обособленные подразделения, по региональным и местным налогам возможна отдельная проверка филиала. Её срок — до одного месяца, но документы нужны те же.
Пятое — ведите журнал требований и запросов инспекции. При приостановлении проверки истребование документов останавливается, а подлинники вам возвращают. Если документы продолжают требовать в период приостановления, это повод зафиксировать нарушение.
Частые ошибки
Самая частая — считать проверяемый период от даты, когда инспекторы пришли. Считать нужно от года, в котором вынесено решение. Из-за этого бизнес готовит документы не за те годы.
Вторая ошибка — думать, что текущий год не проверят. Проверят его завершившиеся периоды, если решение вынесено в этом же году.
Третья — подавать уточнёнку во время проверки, не понимая, что она расширяет период. Это может добавить проверку по годам, которые вы не готовили.
Четвёртая — путать срок проверки и проверяемый период. Два месяца проверки не означают, что смотрят только последние два месяца.
Частые вопросы
За сколько лет проверяют при выездной проверке?
Не более трёх календарных лет перед годом, в котором вынесено решение о проверке, плюс завершившиеся периоды этого же года. Точные годы смотрите в решении о проведении проверки.
Могут ли проверить год, за который я подал уточнённую декларацию, если он старше трёх лет?
Да. Если уточнённая декларация подана в рамках проверки, проверяется период, за который она представлена.
Могут ли назначить вторую проверку по тем же налогам и за тот же период?
Обычную повторную — нет, это ограничение действует. Но повторная выездная проверка возможна, например, вышестоящим налоговым органом в порядке контроля. На неё ограничение не распространяется.
Сколько длится сама проверка?
Не более двух месяцев. Срок могут продлить до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.