Проверка юридического адреса — это часть выездной налоговой проверки: инспекторы приходят по адресу из ЕГРЮЛ и смотрят, есть ли там ваша компания. Если по адресу вас не находят, это фиксируют в акте, а дальше возможны доначисления, штрафы и вопросы к достоверности адреса. Ниже — как это устроено по нормам НК РФ и что делать владельцу.
Кто и на каком основании приходит по адресу
Выездную проверку проводит налоговая по месту нахождения организации. Решение о её проведении выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя (ст. 89 НК РФ). Это решение — ваш главный документ: попросите его показать до начала разговора.
В решении должны быть указаны полное и сокращённое наименование либо ФИО налогоплательщика, предмет проверки (какие налоги проверяют) и периоды, за которые проводится проверка (ст. 89 НК РФ). Если в бумаге нет этих сведений или её вовсе нет, проверка проводится с нарушениями — фиксируйте это.
Отдельно про обособленные подразделения: самостоятельная выездная проверка филиала или представительства идёт на основании решения налогового органа по месту нахождения такого подразделения (ст. 89 НК РФ). То есть адрес филиала проверяют отдельно от головного офиса.
Что именно проверяют по адресу
Инспекторы устанавливают, что компания действительно находится по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. Смотрят на вывеску, документы, рабочих на местах, доступность помещений. Проверяют, получает ли организация корреспонденцию и может ли её представитель выйти на связь.
По итогам проверки составляют акт. В нём по ст. 100 НК РФ должны быть: фамилии, имена, отчества и должности проверяющих с названием налогового органа; период проверки; наименование налога, который проверяли; даты начала и окончания проверки; адрес места нахождения организации.
Кроме того, в акте перечисляют документы, которые вы представили в ходе проверки, и сведения о мероприятиях налогового контроля (ст. 100 НК РФ). Там же фиксируют документально подтверждённые факты нарушений либо запись об их отсутствии, а также выводы и предложения проверяющих со ссылками на статьи НК РФ (ст. 100 НК РФ). Если по адресу вас не нашли, это и станет таким зафиксированным фактом.
Как проходит проверка: порядок действий
Сначала вы получаете решение о проведении выездной проверки. С этого момента у вас есть право знать, что и за какой период проверяют. Дальше инспекторы приходят на адрес и осматривают помещение.
В ходе проверки налоговая вправе истребовать документы (ст. 93 НК РФ). Готовьте документы по адресу: договоры, первичку, приказы, документы на помещение. Если документы хранятся в другом месте, это заранее создаёт проблему — проверяющие придут именно по юридическому адресу.
По результатам составляют акт проверки. Акт вручается налогоплательщику в установленном порядке; для отдельных категорий лиц, например иностранных организаций без подразделения в России, он направляется заказным письмом по адресу из Единого государственного реестра налогоплательщиков, и датой вручения считается двадцатый день с даты отправки (ст. 93 НК РФ). Для обычного ООО ориентируйтесь на фактическое вручение и внимательно читайте, что написано в акте.
Если налоговая проводит дополнительные мероприятия налогового контроля, к акту может появиться дополнение. Оно тоже вручается налогоплательщику в установленном порядке (ст. 101 НК РФ). Не игнорируйте этот документ: в нём могут быть новые претензии.
Ошибки владельца и последствия
Первая ошибка — не пустить инспекторов и не выйти на связь. Это не остановит проверку, но даст повод зафиксировать, что компания по адресу не находится. Вторая — держать документы не по юридическому адресу и не иметь сотрудника, который может их представить.
Третья ошибка — считать адрес формальностью. Если по адресу нет ни вывески, ни представителя, ни почтового обслуживания, у налоговой появляются основания сомневаться в достоверности адреса. Последствия — претензии по акту, доначисления по итогам проверки и отдельная работа по подтверждению адреса.
Четвёртая ошибка — подписывать акт и документы не читая. В акте по ст. 100 НК РФ перечислены конкретные факты и выводы проверяющих. Именно от того, что там написано, зависит ваша дальнейшая позиция. Если не согласны — фиксируйте возражения, а не молчите.
Что сделать заранее
Проверьте, что по адресу из ЕГРЮЛ есть вывеска с названием компании. Убедитесь, что помещение доступно, а сотрудник или представитель может встретить инспекторов и показать документы.
Соберите документы на помещение: договор аренды или свидетельство о собственности. Держите по адресу первичку и приказы, которые могут запросить по ст. 93 НК РФ. Назначьте человека, который отвечает за контакт с налоговой и получает корреспонденцию.
Если компания фактически переехала, не тяните с изменением адреса в ЕГРЮЛ. Расхождение между фактическим и юридическим адресом — прямой повод для вопросов при выездной проверке.
Частые вопросы
Могут ли проверить адрес без выездной проверки?
Осмотр по адресу — часть мероприятий налогового контроля в рамках проверки. Основание для выездной проверки — решение налогового органа, в котором указаны предмет и периоды проверки (ст. 89 НК РФ).
Что должно быть в акте проверки по адресу?
ФИО и должности проверяющих, период проверки, наименование налога, даты начала и окончания проверки, адрес организации, перечень представленных документов, факты нарушений или запись об их отсутствии (ст. 100 НК РФ).
Что делать, если инспекторы не застали компанию по адресу?
Выйти на связь с налоговой, представить документы и пояснения, подтвердить, что организация находится по адресу. Дальше следите за актом: в нём должно быть указано, что именно зафиксировано (ст. 100 НК РФ).
Обязана ли компания хранить документы по юридическому адресу?
Налоговая вправе истребовать документы при проверке (ст. 93 НК РФ). Если по адресу документов нет и некому их представить, это осложнит проверку и может быть зафиксировано в акте.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.