Требование налоговой по НДС — это запрос документов или пояснений в рамках камеральной проверки вашей декларации. Ответить нужно в срок, указанный в самом требовании, и в той форме, которую требует налоговая. Если декларация сдана по электронной почте, пояснения тоже подаются в электронном виде через оператора электронного документооборота.
Что налоговая вправе запросить
Камеральная проверка идёт по каждой сданной декларации по НДС. В ходе неё налоговая смотрит вашу декларацию, данные контрагентов и сведения из журналов счетов-фактур.
Если проверяющие находят противоречия или несоответствия, они вправе истребовать у вас счета-фактуры, первичные и иные документы по этим операциям. Основание — ст. 88 НК РФ. Запрос касается только тех операций, где нашлись расхождения, а не всей вашей деятельности за годы.
Отдельно налоговая может запрашивать сведения и документы у иностранных лиц, состоящих на учёте в России, — по услугам и товарам, местом реализации которых признаётся наша территория. Это норма для проверок деклараций таких компаний, к обычному ООО или ИП она не относится.
Шаг 1. Прочитайте требование и определите, что именно нужно
Разберите требование по пунктам. Там указано, какие документы или пояснения нужны, по какой декларации и к какому сроку.
Не отвечайте «на всё сразу». Сначала выпишите список запрошенного и отметьте, что у вас есть, а чего нет. Так вы не отправите лишнее и не пропустите срок.
Шаг 2. Проверьте, законен ли запрос
Налоговая не вправе требовать документы просто так, «для проверки». При камеральной проверке декларации по НДС документы истребуют, когда найденные противоречия и несоответствия говорят о занижении налога к уплате или о завышении налога к возмещению.
Если в требовании нет конкретных операций и обоснования, это повод уточнить у инспектора, что именно смутило. Но само требование всё равно лучше не игнорировать: отвечайте по существу и в срок.
Шаг 3. Соберите документы и проверьте их
По каждой операции из требования подготовьте счета-фактуры, первичные документы и другие бумаги, которые её подтверждают. Проверьте, что данные в них совпадают с декларацией и с данными контрагента.
Если нашли ошибку в своём учёте, не прячьте её. Ошибку лучше исправить и подать уточнённую декларацию, чем ждать, пока её найдут проверяющие.
Шаг 4. Отправьте ответ в правильном формате
Если вы обязаны сдавать декларацию по НДС в электронной форме, пояснения по камеральной проверке подавайте тоже электронно — по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Формат устанавливает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Это ключевой момент. Пояснения, отправленные не по установленному формату или на бумаге, считаются непредставленными. То есть вы формально ответили, а налоговая этого не признает. Основание — ст. 88 НК РФ.
Документы направляйте тем же каналом, что и пояснения, и сохраните подтверждение отправки. Квитанция о приёме — ваше доказательство, что ответ ушёл вовремя.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — молчание. Если не ответить на требование, налоговая может принять решение по тем данным, что у неё есть, и доначислить налог. Спорить потом придётся уже с решением по проверке.
Вторая ошибка — бумажный ответ при обязательной электронной отчётности. Такие пояснения не считаются представленными, даже если вы всё подробно описали и отправили заказным письмом.
Третья ошибка — отправить документы без пояснений. Если налоговая просит объяснить расхождение, а вы присылаете только пачку счетов-фактур, вопрос останется открытым. Пишите коротко: какая операция, чем подтверждается, почему расхождение не означает занижение налога.
Четвёртая ошибка — затягивать до последнего дня. Канал связи может дать сбой, оператор — зависнуть. Отправляйте ответ заранее, чтобы осталось время на повтор.
Частые вопросы
В какой срок нужно ответить на требование по НДС?
Срок указывается в самом требовании. Ориентируйтесь на него и отправляйте ответ заранее, чтобы сбой связи не превратил ваш ответ в молчание.
Можно ли ответить на требование на бумаге?
Если вы обязаны сдавать декларацию по НДС в электронной форме, пояснения подаются электронно через оператора электронного документооборота. Пояснения на бумаге или не по установленному формату считаются непредставленными.
Какие документы вправе запросить налоговая при камеральной проверке декларации по НДС?
Счета-фактуры, первичные и иные документы по тем операциям, где найдены противоречия и несоответствия, указывающие на занижение налога к уплате или завышение налога к возмещению.
Что будет, если не ответить на требование?
Налоговая продолжит проверку по имеющимся у неё данным. Это может закончиться доначислением налога, и оспаривать придётся уже решение по проверке.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.