Проверка начинается без вашего согласия: камеральная идёт по поданной декларации, выездная — по решению налогового органа. Ваша задача — понять вид проверки, следить за сроками и отвечать на требования документами, а не объяснениями. Ниже порядок действий и последствия ошибок.
Определите вид проверки
Камеральная проверка проводится по декларации или расчёту, которые вы сдали. Отдельного решения руководителя инспекции для неё не нужно, её ведут должностные лица в рамках служебных обязанностей. Срок — три месяца со дня представления декларации, если иное не установлено ст. 88 НК РФ.
Выездная проверка приходит по решению налогового органа и проходит у вас. Её основания, сроки и правила приостановки описаны в ст. 89 НК РФ. Если проверяющие пришли без решения, проверки нет: уточните, какой документ вам предъявляют.
Камеральная проверка: что делать
Проверьте, какую декларацию проверяют и за какой период. Если вы обнаружили ошибку сами, подайте уточнённую декларацию. По ст. 88 НК РФ, если до окончания камеральной проверки вы представите новую декларацию, текущая проверка прекращается и начинается новая — уже по новой декларации.
Учтите: документы, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая может использовать в дальнейших мероприятиях контроля. Поэтому уточнёнка не «обнуляет» историю, а лишь меняет предмет проверки.
На требования о пояснениях отвечайте по существу и в срок. Пояснения подкрепляйте документами: счетами, актами, регистрами. Если требование касается документов, которых у вас нет, напишите об этом прямо и укажите причину.
Выездная проверка: порядок действий
Проверка может быть приостановлена. На период приостановки налоговая не вправе истребовать у вас документы, а все подлинники, взятые в ходе проверки, вам возвращают. Исключение — документы, полученные при выемке. Также приостанавливаются действия проверяющих на вашей территории, связанные с проверкой (ст. 89 НК РФ).
Общий срок приостановки — не более шести месяцев. Если проверка приостановлена из-за запроса информации у иностранных госорганов и за шесть месяцев ответ не получен, срок могут увеличить ещё на три месяца (ст. 89 НК РФ).
Ведите свой учёт: даты начала и окончания проверки, номера и даты требований, что и когда вы передали. Эти данные входят в акт проверки — там указывают период проверки, налог, даты начала и окончания, перечень представленных вами документов и проведённые мероприятия контроля (ст. 100 НК РФ).
Что будет по итогам проверки
Результаты оформляют актом. В нём фиксируют документально подтверждённые факты нарушений или запись об их отсутствии, а также выводы и предложения проверяющих со ссылками на статьи НК РФ (ст. 100 НК РФ). Прочитайте акт целиком: от формулировок зависит, что вам предъявят дальше.
Материалы проверки рассматривает руководитель или заместитель руководителя налогового органа. По итогам принимается одно из решений, предусмотренных п. 7 ст. 101 НК РФ. Если до вынесения решения вы представите уточнённую декларацию, применяется отдельный порядок по ст. 101 НК РФ.
Частые ошибки владельца
Первая — игнорировать требование. Молчание не останавливает проверку, а лишает вас возможности объяснить расхождения.
Вторая — приносить оригиналы без описи. При приостановке проверки подлинники возвращают, но подтвердить, что именно вы передали, можно только по описи.
Третья — путать виды проверок. Для камеральной не нужно решение руководителя инспекции, а для выездной оно обязательно. От этого зависит, какие действия проверяющих правомерны.
Четвёртая — считать, что повторная проверка невозможна. По ст. 89 НК РФ повторная выездная проверка проводится независимо от времени предыдущей по тем же налогам и за тот же период, а ограничения п. 5 ст. 89 НК РФ в этом случае не действуют. При повторной проверке период — не более трёх календарных лет, предшествующих году решения о её проведении.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка?
Три месяца со дня представления декларации или расчёта, если иное не предусмотрено ст. 88 НК РФ.
Что происходит с документами, если выездную проверку приостановили?
Подлинники, истребованные в ходе проверки, вам возвращают, кроме документов, полученных при выемке. Истребование документов на этот период приостанавливается (ст. 89 НК РФ).
Могут ли провести повторную выездную проверку по тем же налогам?
Да, независимо от времени предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период. Ограничения п. 5 ст. 89 НК РФ при этом не действуют.
Что делать, если нашли ошибку в сданной декларации?
Подайте уточнённую декларацию. Камеральная проверка по прежней декларации прекратится и начнётся новая — по уточнённой (ст. 88 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.