Налоговые проверки бывают камеральными и выездными. Камеральная проходит по декларации, которую вы уже сдали, без выезда к вам. Выездная приходит к вам в офис и охватывает период до трёх календарных лет. От вида проверки зависит, какие документы готовить и сколько времени это займёт.
Камеральная проверка: что это и как проходит
Камеральная проверка начинается автоматически после того, как вы сдали декларацию или расчёт. Инспектор смотрит данные в отчёте и сверяет их с тем, что есть у налоговой. К вам не приезжают, но могут запросить пояснения или документы.
В акте по итогам проверки указывают дату представления декларации и перечень документов, которые вы передали. Если инспектор нашёл расхождения, он отражает их как документально подтверждённые факты нарушений. Дальше вы получаете акт и можете представить возражения.
Что делать: сдавайте отчётность в срок и проверяйте её перед отправкой. Держите под рукой документы, которые подтверждают цифры в декларации. Если пришёл запрос пояснений, отвечайте письменно и по существу, а не молчанием.
Выездная проверка: как она устроена
Выездная проверка проводится по решению руководителя налогового органа. В акте по её итогам указывают дату и номер этого решения, период проверки, наименование налога и даты начала и окончания. Проверяют вашу деятельность по конкретным налогам за конкретный период.
На время проверки вы обязаны обеспечить инспекторам возможность ознакомиться с документами, связанными с исчислением налогов. Если проверку приостановили, действия по истребованию документов тоже приостанавливаются. Подлинники, которые у вас истребовали, в этом случае возвращают, кроме документов, полученных при выемке.
Что делать: заранее приведите в порядок первичные документы и регистры. Назначьте человека, который будет вести коммуникацию с инспекторами. Не передавайте документы без описи и фиксируйте, что и когда у вас забрали.
Повторная выездная проверка
Повторной считается выездная проверка по тем же налогам и за тот же период, независимо от того, сколько времени прошло с предыдущей. При её назначении ограничения на повторные проверки не действуют. Проверить могут период не больше трёх календарных лет, предшествующих году решения о повторной проверке.
Есть защита для бизнеса. Если повторная проверка нашла нарушение, которого не было в первой, санкции не применяют. Исключение — случай, когда нарушение не выявили из-за сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.
Что делать: храните документы за все годы, которые могут попасть в проверку. Если по одному периоду проверка уже была, это не повод расслабляться.
Проверка филиалов и представительств
В рамках выездной проверки налоговая вправе проверять деятельность филиалов и представительств. Отдельно может пройти самостоятельная выездная проверка филиала по региональным и местным налогам. Срок такой проверки не может превышать один месяц.
Ограничения здесь такие: по одним и тем же налогам за один период филиал не проверяют дважды. Больше двух выездных проверок одного филиала за календарный год быть не может.
Что делать: если у вас есть обособленные подразделения, следите за их отчётностью отдельно. Ошибка в филиале всплывёт на проверке головной организации.
Что должно быть в акте проверки
Акт — главный документ по итогам любой проверки. В нём указывают, кто проводил проверку, их должности и какой налоговый орган они представляют. Также там есть период проверки, налог, даты начала и окончания, адрес организации или место жительства ИП.
Отдельные пункты — перечень представленных вами документов и сведения о мероприятиях налогового контроля. Если нарушения есть, их описывают документально подтверждёнными фактами. В конце — выводы и предложения проверяющих со ссылками на статьи НК РФ.
Акт подписывают лица, проводившие проверку, и вы или ваш представитель. Что делать: читайте акт полностью, сверяйте факты и суммы. Если не согласны, готовьте возражения и подтверждающие документы.
Частые вопросы
Чем камеральная проверка отличается от выездной?
Камеральная идёт по сданной декларации без выезда к вам, выездная проводится по решению налогового органа с проверкой документов у вас. Выездная охватывает период до трёх календарных лет.
Могут ли проверить повторно за тот же период?
Да, повторная выездная проверка по тем же налогам и за тот же период возможна. Но если она найдёт нарушение, которого не было в первой проверке, санкции не применят, кроме случая сговора с должностным лицом.
Сколько длится проверка филиала?
Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства не может длиться больше одного месяца. По одним налогам за один период филиал дважды не проверяют.
Что делать, если не согласен с актом?
Готовьте письменные возражения по акту и прикладывайте документы, которые подтверждают вашу позицию. Акт вы подписываете как лицо, в отношении которого проводилась проверка, и вправе выразить несогласие.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.