Камеральная проверка идёт по каждой сданной декларации или расчёту. Решение по её результатам появляется не всегда: если нарушений нет, проверка завершается без него. Если налоговая нашла ошибки, противоречия или несоответствия, вам сначала направят требование — и от вашего ответа зависит, чем закончится проверка.
Как проходит камеральная проверка
Проверка начинается автоматически после того, как вы сдали декларацию или расчёт. Отдельного решения о её начале не выносят, согласия или заявления от вас не требуется. Инспекция сверяет показатели декларации между собой, с данными из документов, которые у неё уже есть, и с информацией, полученной в ходе налогового контроля.
Если всё сходится, проверка заканчивается без претензий. Тогда суммы из декларации учитываются при определении размера совокупной обязанности в течение десяти дней со дня окончания срока проверки или со дня, следующего за днём её завершения, — если нарушения не выявлены (ст. 11.3 НК РФ).
Отдельный случай — несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям. Это значит, что порядок заполнения нарушен. Тогда суммы учитываются со дня вступления в силу решения по результатам проверки либо в те же десять дней после её окончания, если нарушений не нашли (ст. 11.3 НК РФ).
Когда налоговая присылает требование
Если проверка выявила ошибки в декларации, противоречия между сведениями в документах или несоответствие ваших данных тому, что есть у инспекции, вам об этом сообщают. Вместе с сообщением приходит требование: в течение пяти дней представить пояснения или внести исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Пять дней — короткий срок. Если вы получили требование, не откладывайте: соберите документы, которые подтверждают цифры в декларации, и подготовьте письменные пояснения. Игнорирование требования — самая частая ошибка. Молчание не остановит проверку, а инспекция будет решать вопрос по тем данным, которые у неё есть.
Бывает и другая ситуация: пояснения нужны, даже когда явных ошибок не нашли. Налоговая вправе запросить необходимые пояснения в течение пяти дней (ст. 88 НК РФ). Отвечать нужно по существу и с приложением подтверждающих документов.
Что делать, если вы нашли ошибку сами
Пока проверка идёт, вы можете сдать уточнённую декларацию. В этом случае текущая камеральная проверка прекращается и начинается новая — уже на основе исправленной декларации. Документы и информация, полученные в рамках прекращённой проверки и других мероприятий налогового контроля, при этом могут быть использованы в новой проверке (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
Это значит, что уточнёнка не обнуляет историю: инспекция помнит, что было в первой декларации. Поэтому исправлять нужно аккуратно — так, чтобы новая декларация полностью закрывала расхождения. Если ошибка привела к занижению налога, лучше не ждать решения по проверке, а доплатить налог и пени.
Чем заканчивается проверка
Если после ваших пояснений вопросов не осталось, проверка завершается без решения о привлечении к ответственности. Суммы из декларации попадают в совокупную обязанность в описанные выше сроки (ст. 11.3 НК РФ).
Если пояснения не убедили инспекцию или вы не ответили, оформляется решение по результатам проверки. В нём фиксируют выявленные нарушения, доначисленные суммы и основания. С этого момента у вас появляется предмет для возражений и дальнейшего обжалования. Сроки и порядок обжалования смотрите в самом решении — они указаны в тексте документа.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая — не открыть требование вовремя. Письмо из налоговой может прийти в личный кабинет или по почте, и пятидневный срок начнёт идти без вас. Проверяйте кабинет после каждой сдачи отчётности.
Вторая — ответить общими словами без документов. Пояснение вроде «всё верно, ошибок нет» не закрывает расхождение. К ответу прикладывайте счета, акты, договоры, регистры — то, что подтверждает конкретные цифры.
Третья — сдать уточнёнку, не разобравшись в причине расхождения. Новая проверка начнётся с нуля, а данные из первой декларации у инспекции останутся (п. 1.2 ст. 88 НК РФ). Исправление должно устранять причину, а не просто менять цифру.
Четвёртая — тянуть с реакцией до последнего дня срока. Пять дней не оставляют времени на сбор документов, если начать на четвёртый день.
Частые вопросы
Обязательно ли выносят решение по итогам камеральной проверки?
Нет. Если нарушений не выявлено, проверка завершается без такого решения, а суммы из декларации учитываются в совокупной обязанности в установленные сроки (ст. 11.3 НК РФ).
Сколько у меня времени, чтобы ответить на требование налоговой?
Пять дней на то, чтобы представить пояснения или внести исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ). Срок короткий, поэтому документы лучше готовить сразу.
Можно ли исправить декларацию, пока проверка ещё идёт?
Да. Вы можете сдать уточнённую декларацию: текущая проверка прекратится и начнётся новая на основе исправленной (п. 1.2 ст. 88 НК РФ). Но документы, полученные в рамках прекращённой проверки, могут использовать и в новой.
Что будет, если не ответить на требование?
Инспекция примет решение по тем данным, которые у неё есть. Дальше нарушения фиксируют в решении по результатам проверки, и разбираться придётся уже через возражения и обжалование.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.