Налоговая проверка МСП — это камеральная или выездная проверка, которую инспекция проводит по вашим декларациям и документам. Камеральная идет без специального решения руководителя инспекции и длится три месяца со дня сдачи декларации или расчета. Выездная приходит по решению руководителя инспекции и может охватывать несколько налогов и периодов. Статус малого или среднего предприятия сам по себе не освобождает от проверок — он влияет только на то, как часто и в каком объеме у вас запрашивают документы.
Камеральная проверка: что происходит после сдачи отчетности
Камеральная проверка начинается автоматически, как только вы представили декларацию или расчет. Отдельного решения для нее не нужно, инспекция проверяет отчетность в рамках служебных обязанностей. По общему правилу проверка длится три месяца со дня представления декларации.
В ходе проверки инспекция может запросить пояснения и документы. Если вы получили требование, отвечайте в срок и по существу: подтверждайте цифры в декларации регистрами, договорами, первичными документами. Молчание или формальная отписка — самая частая ошибка: инспекция делает вывод по тем данным, которые у нее есть, и это почти всегда не в вашу пользу.
Если проверка выявила расхождения, инспекция оформляет результат. Дальше материалы рассматриваются в порядке ст. 101 НК РФ: вас извещают о времени и месте рассмотрения. Рассмотрение может проходить с использованием видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом уполномоченным федеральным органом.
Выездная проверка: как она устроена
Выездная проверка проводится по решению руководителя или заместителя руководителя инспекции. Это не сплошная проверка всей вашей деятельности: инспекцию интересует конкретный налог и конкретный период, они указываются в решении.
Проверка может быть приостановлена. На период приостановления инспекция не истребует у вас документы и не работает в вашем помещении по этой проверке. Все подлинники, которые у вас истребовали, вам возвращают — кроме документов, полученных при выемке.
Отдельно стоит знать про повторную выездную проверку. Это проверка по тем же налогам и за тот же период, независимо от времени предыдущей. При ее назначении ограничения по числу проверок не действуют, а проверить можно период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о повторной проверке.
Акт проверки: читайте его целиком
Результаты оформляются актом налоговой проверки. В нем указываются лица, проводившие проверку, и их должности, дата и номер решения о проведении выездной проверки, перечень документов, которые вы представили, проверяемый период, наименование налога, даты начала и окончания проверки, ваш адрес.
Акт подписывают лица, проводившие проверку, и вы или ваш представитель. Если вы отказываетесь подписывать, в акте делается соответствующая запись. Отказ от подписи не отменяет проверку и не лишает вас права представить возражения — но подписанный акт с вашими замечаниями работает лучше, чем пустая графа.
Что делать владельцу: порядок действий
Первое — зафиксируйте, что именно от вас хотят. Посмотрите, какая проверка идет, какой налог и период указаны в решении или требовании. Не отправляйте документы «на всякий случай» сверх запроса.
Второе — соберите подтверждения по цифрам, которые вызывает вопросы инспекции. Это договоры, первичные документы, регистры учета, пояснения. Отвечайте письменно и в срок.
Третье — готовьтесь к рассмотрению материалов по ст. 101 НК РФ. Вас должны известить о времени и месте. Если не можете прийти, направьте представителя с проверенными полномочиями: на рассмотрении инспекция проверяет полномочия представителя.
Четвертое — если не согласны с выводами, готовьте возражения. Стройте их на документах, а не на общих словах.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — игнорировать требование. Инспекция рассмотрит материалы без ваших пояснений, и доначисления пройдут по ее расчетам.
Ошибка вторая — принести лишнее. Документы, которые вы отдали добровольно, работают против вас, если в них есть расхождения.
Ошибка третья — не прийти на рассмотрение материалов. Право быть услышанным у вас есть, но воспользоваться им нужно самим.
Ошибка четвертая — считать, что статус МСП защищает от проверки. Он не отменяет ни камеральных, ни выездных проверок.
Последствия зависят от результатов: от требования уточнить отчетность до доначислений по итогам проверки. Чем раньше вы включитесь в процесс и дадите документы, тем больше шансов закрыть спор на этапе пояснений.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка?
По общему правилу — три месяца со дня представления декларации или расчета. Для отдельных случаев закон устанавливает более длительный срок.
Могут ли проверить повторно по тем же налогам?
Да. Повторная выездная проверка проводится по тем же налогам и за тот же период независимо от времени предыдущей. При ней проверяют период не более трех календарных лет, предшествующих году решения о проверке.
Что будет, если не подписать акт проверки?
В акте сделают запись об отказе. Проверка продолжится, а ваше право представить возражения сохранится.
Обязан ли я идти на рассмотрение материалов?
Нет, но лучше прийти или направить представителя с подтвержденными полномочиями. Так вы услышите аргументы инспекции и сможете сразу возразить.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.