Выездная налоговая проверка — это проверка на территории или в помещении налогоплательщика на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. Проверяют правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Если помещение предоставить невозможно, проверка может идти по месту нахождения налогового органа.
С чего начинается проверка
Всё начинается с решения о проведении выездной налоговой проверки. Его выносит налоговый орган по месту нахождения организации, по месту жительства физического лица или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации. Отдельная самостоятельная проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого подразделения либо уполномоченного органа на территории соответствующего субъекта.
Решение должно содержать конкретные сведения: полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика; предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке; периоды, за которые проводится проверка. Прочитайте решение внимательно. Если в нём указан один налог, а вопросы задают по другому, это повод зафиксировать несоответствие.
Проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено главой. То есть проверяют не всю деятельность сразу, а конкретные налоги за конкретные периоды.
За какой период смотрят документы
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Также проверяются налоговые периоды года, в котором вынесено решение, завершившиеся до даты вынесения такого решения, если иное не предусмотрено Кодексом.
Проще говоря, если решение вынесено в 2026 году, в поле зрения попадают завершённые периоды предыдущих лет и уже закрытые периоды текущего года. Готовьте документы за эти периоды: договоры, первичные документы, регистры, декларации. Не выбрасывайте и не «теряйте» бумаги задним числом — это худшее, что можно сделать.
Как проходит проверка на практике
Проверка идёт в вашем помещении. У вас запрашивают документы, пояснения, могут осматривать территории и помещения. Общение с проверяющими лучше вести через одного ответственного человека — обычно это бухгалтер или руководитель. Все запросы фиксируйте письменно, ответы готовьте в срок и в том объёме, который запрошен.
Не отдавайте документы «просто так», без описи. Составляйте перечень переданного, сохраняйте копии. Если запрос шире, чем предмет проверки, изложите это письменно. Спокойная переписка защищает лучше, чем устные объяснения.
Отдельно следите за деньгами и имуществом. По ст. 45 НК РФ взыскание задолженности может быть обращено на зависимые (дочерние) общества, если с момента, когда организация узнала или должна была узнать о назначении выездной проверки или о начале камеральной проверки, произошла передача денежных средств или иного имущества и это привело к невозможности взыскания задолженности. Если выручка поступает на счета нескольких организаций или имущество передано нескольким основным и зависимым обществам, взыскание распределяется пропорционально доле поступившей выручки и стоимости переданного имущества. Поэтому любые переброски активов и выручки после начала проверки — прямая дорога к претензиям не только к вашей компании.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не отвечать на запросы или отвечать устно. Молчание не помогает: проверяющие делают выводы по тем документам, которые у них есть. Вторая — спешно переписывать документы и менять учёт после начала проверки. Это легко выявляется и превращает спор о налогах в спор о недобросовестности.
Третья ошибка — передавать активы или выручку на связанные компании, чтобы «спрятать» бизнес. Как видно из ст. 45 НК РФ, закон прямо допускает взыскание с зависимых обществ в такой ситуации. Четвёртая — пускать проверку «на самотёк» без ответственного за документы. В итоге теряются бумаги, сроки и аргументы.
Пятая ошибка — считать, что проверка касается только бухгалтера. Решения принимает владелец, и именно он отвечает за последствия. Держите связь с тем, кто ведёт учёт, и требуйте понятной картины: какие налоги проверяют, какие документы запрошены, что уже передано.
Что делать владельцу
Сразу после получения решения определите ответственного за взаимодействие с налоговым органом. Соберите документы за проверяемые периоды и составьте их опись. Заведите журнал запросов и ответов: дата, что запросили, что и когда передали.
Проверьте, нет ли после начала проверки платежей и передач имущества на связанные компании. Если такие операции планировались, остановите их до разбора ситуации. По любым спорным эпизодам готовьте письменные пояснения со ссылками на документы.
Не обещайте проверяющим ничего устно и не подписывайте документы, смысл которых вам не объяснили. Если объём запросов большой, разбейте ответы на партии и фиксируйте каждую передачу. Так у вас останется доказательство, что вы сотрудничали и ничего не скрывали.
Частые вопросы
Могут ли прийти с проверкой без предупреждения?
Проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. Решение — ваш основной документ: из него видно, какие налоги и периоды проверяют.
За какой период могут запросить документы?
Период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения, а также завершившиеся налоговые периоды года, в котором решение вынесено, если иное не предусмотрено Кодексом.
Что будет, если передать имущество на другую компанию во время проверки?
По ст. 45 НК РФ взыскание задолженности возможно с зависимых обществ, если передача денег или имущества после того, как организация узнала о проверке, привела к невозможности взыскания. При нескольких получателях взыскание распределяется пропорционально долям.
Проверяют ли все налоги сразу?
Нет. Проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предмет проверки указывается в решении.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.