Если сделка не облагается НДС, в договоре и первичных документах делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Это правило закреплено в ст. 161 НК РФ. Просто написать «НДС не облагается» без основания мало: при проверке смотрят, на каком законном основании налог не начислен.
Кто и когда ставит отметку «Без налога (НДС)»
Отметку проставляют продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются. Речь идёт о тех, кто применяет освобождение или специальный режим. В договоре и в первичном учётном документе они делают соответствующую запись либо ставят отметку «Без налога (НДС)».
Если продавец утратил право на освобождение или на патентную систему, он исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором перешёл на общий режим. С этого момента отметка в договоре становится недостоверной, и её нужно убрать из новых документов.
Как выглядит формулировка в договоре
Пишите коротко и с привязкой к основанию. В разделе о цене укажите, что стоимость услуг НДС не облагается, и назовите причину: продавец применяет освобождение или не является налогоплательщиком. Рядом продублируйте отметку «Без налога (НДС)» — так, как её называет ст. 161 НК РФ.
Не пишите «НДС 0 %», если ставка 0 процентов не применяется. Это другая ситуация, и она требует иного оформления. Не оставляйте пустую строку про налог: неясность в цене позже обернётся спором с покупателем о том, входит налог в сумму или начисляется сверху.
Счёт-фактура и согласие сторон
По общему правилу при реализации лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобождённым от обязанностей, счета-фактуры не составляются — но только по письменному согласию сторон сделки. Это установлено ст. 169 НК РФ. Согласие лучше зафиксировать в самом договоре или отдельным письмом до отгрузки.
Исключение — товары, подлежащие прослеживаемости: по ним счёт-фактура нужен независимо от согласия. Если покупатель просит счёт-фактуру, а сделка не облагается, в документе всё равно отражают отметку «Без налога (НДС)».
Ошибки и последствия
Главная ошибка — недостоверная отметка «Без налога (НДС)». Если установят факт её недостоверного проставления продавцом, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на этого продавца. То есть налог придётся заплатить из своей выручки, хотя в цене он не заложен.
Вторая ошибка — ссылка на освобождение, которого нет. Проверьте, действует ли оно на дату отгрузки, и храните подтверждающие документы. Третья — разные формулировки в договоре, счёте и акте. Держите единую формулировку во всех документах по сделке.
Сроки и отчётность, если налог всё же возник
Если по операции НДС начисляется, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это порядок ст. 174 НК РФ.
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). При реализации предприятия в целом и передаче имущественных прав с 01.01.2026 в сводном счёте-фактуре по облагаемому имуществу указывают расчётную ставку 18,03 процента (ст. 158 НК РФ). Эти цифры нужны, если вы решите, что сделка облагается, уже после подписания договора.
Частые вопросы
Можно ли просто написать «НДС не облагается» без пояснения?
Лучше указать основание: освобождение или отсутствие статуса налогоплательщика. Отметка «Без налога (НДС)» должна быть достоверной, иначе обязанность по уплате налога возложат на продавца.
Нужен ли счёт-фактура, если НДС нет?
По общему правилу счёт-фактура не составляется, если стороны письменно согласились на это. Для товаров, подлежащих прослеживаемости, счёт-фактура нужен.
Что будет, если отметка окажется недостоверной?
Налог по операции исчислят и взыщут с продавца. Декларацию нужно будет подать в сроки ст. 174 НК РФ, а сумму доплатить.
Нужно ли менять договор при утрате права на освобождение?
Да. С периода перехода на общий режим операция облагается налогом. Уберите отметку из новых документов и начисляйте НДС по общей ставке.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.