Комиссия банка за эквайринг — это плата за услугу, и она облагается НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Банк как исполнитель услуги начисляет налог и предъявляет его вам в счёте и акте. Если вы платите НДС, эту сумму можно принять к вычету — при наличии правильно оформленных документов.
Что именно облагается налогом
Эквайринг — это услуга банка: он принимает платежи по картам от ваших покупателей и перечисляет деньги на ваш счёт. Банк берёт за это комиссию, обычно процент от оборота. Именно комиссия, а не вся сумма выручки, является объектом обложения НДС.
Не путайте две вещи. Деньги покупателей, которые проходят через терминал, — это ваша выручка от продажи товаров или услуг. С неё вы платите НДС по правилам своей деятельности. Комиссия банка — отдельная услуга, которую вы покупаете. По ней НДС начисляет банк, и он же указывает налог в своих документах.
Ставка — общая, 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если банк применяет её к комиссии, в счёте и акте будет отдельная строка «НДС». Проверьте это сразу при заключении договора: некоторые тарифы указывают сумму комиссии уже с налогом, другие — без него.
Какие документы должен передать банк
Основание для вычета — счёт-фактура или универсальный передаточный документ от банка. К нему прилагается акт об оказании услуг за расчётный период. В документах должны быть сумма комиссии, ставка и сумма налога.
Проверьте три вещи. Первое — комиссия в акте совпадает с суммой, которую банк фактически списал со счёта. Второе — НДС выделен отдельной строкой. Третье — реквизиты вашей компании указаны верно.
Если банк не выдал счёт-фактуру, запросите её. Без документа вычет заявить нельзя. Храните акты и счета-фактуры вместе с выписками по счёту: при проверке инспекция сверяет списания с документами.
Как отразить комиссию и налог в учёте
Комиссия за эквайринг — это расход на услуги банка. Сумму без НДС вы включаете в расходы, а сам налог принимаете к вычету. В декларации по НДС вычет отражается в общем порядке на основании счёта-фактуры.
Декларацию подавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если вычет по комиссии заявлен в этом квартале, он уменьшит сумму налога к уплате.
Отдельно про продажи через посредников. Если вы работаете через комиссионера, поверенного или агента, документы по операциям идут через реестр в электронной форме (ст. 165 НК РФ). Это касается подтверждения нулевой ставки по сырьевым товарам. К обычному эквайрингу это не относится, но если у вас смешанная деятельность, порядок документов стоит уточнить у бухгалтера.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не запрашивать счёт-фактуру у банка. Комиссия списывается автоматически, документы приходят не всегда, и вычет теряется. Заведите правило: раз в месяц сверять акты банка с выпиской.
Вторая ошибка — путать комиссию с выручкой. Некоторые предприниматели считают НДС со всей суммы, поступившей через терминал, и одновременно принимают к вычету налог из комиссии. Это двойная ошибка: завышенный налог к уплате и риск вопросов при проверке.
Третья ошибка — принимать к вычету налог без документа или по документу с ошибками в реквизитах. Такой вычет инспекция снимет, и придётся доплатить налог.
Четвёртая ошибка — не учитывать комиссию в расходах. Тогда вы платите налог на прибыль или единый налог с завышенной базы.
Что сделать на практике
Шаг первый — посмотрите договор с банком. Найдите, включён ли НДС в тариф за эквайринг и кто выставляет документы.
Шаг второй — настройте получение счетов-фактур и актов. Уточните в банке, приходят ли они в электронном виде и в какой системе.
Шаг третий — каждый месяц сверяйте сумму комиссии в акте со списаниями по выписке. Расхождения фиксируйте письменно.
Шаг четвёртый — передайте документы бухгалтеру до сдачи декларации. Если ведёте учёт сами, заведите отдельную папку по банковским услугам.
Шаг пятый — проверьте, что вычет по комиссии попал в декларацию за нужный квартал. Если забыли, вычет можно заявить позже, но лучше не копить такие суммы.
Частые вопросы
Облагается ли НДС сама комиссия банка за эквайринг?
Да, это плата за услугу банка, и она облагается по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Банк начисляет налог и указывает его в счёте и акте.
Можно ли принять НДС с комиссии к вычету?
Да, если есть счёт-фактура или универсальный передаточный документ от банка с выделенным налогом. Без документа вычет заявить нельзя.
Нужно ли платить НДС со всей суммы, поступившей через терминал?
Нет. Через терминал проходит ваша выручка, и налог с неё считается по правилам вашей деятельности. Комиссия банка — отдельная услуга, по ней НДС платит банк.
Что будет, если не запрашивать документы у банка?
Вы потеряете вычет и переплатите налог. Кроме того, комиссия не попадёт в расходы, и налоговая база по другому налогу окажется завышенной.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.