Работы облагаются НДС, если их выполняет организация или ИП на общей системе налогообложения. Ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если исполнитель освобождён от НДС или применяет спецрежим, налог он не начисляет. Проверять нужно не название договора, а статус исполнителя и характер работ.
Когда работа облагается НДС
Налог возникает при выполнении работ для заказчика. Неважно, как вы назвали документ — договор подряда, оказания услуг или смешанный. Важен результат: вы передали заказчику то, за что он платит.
Ставка зависит от вида работ. Общая — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Есть работы, к которым применяется ставка 0 %, но право на неё нужно подтвердить документами. Порядок подтверждения установлен ст. 165 НК РФ: вы собираете пакет документов и сдаёте его в налоговую вместе с декларацией.
Если вы выполняете работы для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету по налогу на прибыль, налоговая база определяется по стоимости этих работ (ст. 159 НК РФ). Это касается, например, строительно-монтажных работ для собственного потребления. Налог придётся начислить, даже если заказчика со стороны нет.
Отдельный случай — продажа бизнеса целиком. Тогда налоговая база считается по сводному счёту-фактуре, а к нему прикладывается акт инвентаризации (ст. 158 НК РФ). По каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как её доля от налоговой базы. Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Когда НДС не начисляют
Налог не возникает, если исполнитель не является плательщиком НДС. Например, применяет спецрежим или получил освобождение. В этом случае в договоре и акте не должно быть строки «в том числе НДС». Если вы её добавите, заказчик может потребовать вернуть сумму, а налоговая — задать вопросы.
Второй случай — операция не признаётся объектом налогообложения. Тогда ни счёт-фактура, ни налог не нужны. Но подтвердить это лучше документами: договором, актом, перепиской.
Третий случай — работы облагаются по ставке 0 %. Тогда налог формально есть, но по нулевой ставке. Вы обязаны подтвердить право на неё документами по ст. 165 НК РФ. Если документы не собраны, придётся заплатить налог по общей ставке.
Как исполнителю считать налог и отчитываться
Шаг 1. Определите статус исполнителя. Если он платит НДС, налог включается в цену. Если нет — в договоре пишите «НДС не облагается» и указывайте основание.
Шаг 2. Проверьте ставку. Общая — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных работ действует 0 %, но только при подтверждении.
Шаг 3. Выставьте счёт-фактуру. Сделайте это при передаче результата работ. Заказчик получит документ и сможет принять налог к вычету.
Шаг 4. Сдайте декларацию. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Шаг 5. Заплатите налог. Платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после квартала у вас три платежа.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не вести раздельный учёт. Если вы выполняете и облагаемые, и необлагаемые работы, суммы налога по приобретённым товарам и услугам нужно распределять. Порядок закрепите в учётной политике (ст. 170 НК РФ). При отсутствии раздельного учёта налог по приобретённым товарам, работам и услугам вычету не подлежит и в расходы по налогу на прибыль не включается. Это прямая потеря денег.
Вторая ошибка — забыть про работы для собственных нужд. Если расходы не принимаются к вычету по налогу на прибыль, налоговая база всё равно определяется (ст. 159 НК РФ). Налог нужно начислить и заплатить.
Третья ошибка — указать НДС в договоре, не имея на это права. Заказчик может потребовать вернуть сумму налога, а вы — заплатить его в бюджет из своих денег.
Четвёртая ошибка — не подтвердить нулевую ставку. Тогда налоговая пересчитает налог по общей ставке. Документы по ст. 165 НК РФ собирайте заранее, а не в последний день.
Что сделать на практике
Проверьте договоры с заказчиками. В каждом должна быть однозначная формулировка про НДС: «в том числе НДС 22 %» или «НДС не облагается» с основанием. Сверьте её со статусом исполнителя.
Проверьте учётную политику. Если у вас есть необлагаемые операции, пропишите порядок распределения налога по приобретённым товарам и услугам (ст. 170 НК РФ). Без этого вычет не сохранить.
Проверьте календарь. Декларация — до 25-го числа после квартала, платежи — до 28-го числа трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Поставьте напоминания заранее.
Проверьте документы по нулевой ставке. Если применяете её, соберите пакет по ст. 165 НК РФ и храните вместе с декларацией.
Частые вопросы
Облагаются ли НДС работы, если исполнитель на упрощёнке?
Нет, если исполнитель применяет спецрежим и не является плательщиком НДС. В договоре и акте тогда пишут «НДС не облагается» с указанием основания.
Нужно ли платить НДС с работ для собственных нужд?
Да, если расходы на эти работы не принимаются к вычету по налогу на прибыль. Налоговая база определяется по стоимости таких работ (ст. 159 НК РФ).
Какая ставка НДС применяется к работам?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных работ действует ставка 0 %, но право на неё нужно подтвердить документами по ст. 165 НК РФ.
Что будет, если не вести раздельный учёт?
Налог по приобретённым товарам, работам и услугам нельзя принять к вычету и нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль (ст. 170 НК РФ). Вы теряете сумму налога.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.