Ставки «не облагается» в Налоговом кодексе нет. Есть операции, которые не признаются объектом налогообложения или освобождены от НДС. В счёте-фактуре и УПД в таких случаях в графе «Ставка НДС» пишут «без НДС» или «не облагается», а сумму налога не указывают. Ошибка в этой графе создаёт проблемы и продавцу, и покупателю.
Чем «не облагается» отличается от нулевой ставки
Это разные вещи, и путать их нельзя. При нулевой ставке налог есть, но считается по ставке 0 процентов, и компания вправе принять к вычету входной НДС. Для нулевой ставки нужны подтверждающие документы, порядок их подачи установлен ст. 165 НК РФ.
Когда операция не облагается, налога нет вообще. Входной НДС по таким операциям к вычету не принимают, его учитывают в стоимости товаров, работ или услуг. Поэтому перед сделкой стоит посчитать, что выгоднее: освобождение или обычное налогообложение с вычетами.
Как заполнить счёт-фактуру и УПД
В графе 7 счёта-фактуры «Ставка НДС» поставьте «без НДС» или «не облагается». В графе 8 «Сумма НДС» поставьте «без НДС» или ноль. Эти же данные переносятся в УПД и в книгу продаж.
Не оставляйте графу пустой и не пишите «0%». Ноль процентов — это отдельная ставка со своими правилами подтверждения. Пустая графа или прочерк вызовут вопросы при проверке и при сверке с покупателем.
Если вы работаете на упрощённой системе и применяете специальные ставки, установленные п. 8 ст. 164 НК РФ, это другая ситуация. Там налог начисляется по пониженной ставке, и в документах указывается именно она, а не «не облагается».
Что проверить до выставления документа
Сначала определите основание. Это может быть операция, не признаваемая объектом налогообложения, или освобождение по конкретному виду деятельности. Основание лучше зафиксировать в учётной политике и в пояснении для бухгалтера.
Проверьте, не потеряли ли вы право на освобождение. Если выручка превысила лимит или вы начали вести деятельность, которая под налог не подпадает, освобождение прекращается. С этого момента нужно начислять НДС по общей ставке 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Отдельно посмотрите на операции для собственных нужд. Если расходы по ним не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, налоговая база определяется по стоимости этих товаров, работ или услуг (ст. 159 НК РФ). Такие операции нельзя оформлять как «не облагается».
Ошибки и последствия
Самая частая ошибка — написать «не облагается», когда операция на самом деле облагается. Тогда налог не начислен и не уплачен, а покупатель не получил вычет. При проверке налог доначислят, начислят пени и штраф.
Вторая ошибка — указать «не облагается» при продаже имущества в составе предприятия целиком. Здесь действует особый порядок: в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 процента и сумму налога как долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Третья ошибка — принять к вычету входной НДС по необлагаемой операции. Вычет неправомерен, налог восстановят. Сумму входного налога нужно было включить в стоимость приобретения.
Сроки и отчётность
Если в квартале были только необлагаемые операции, декларацию по НДС всё равно сдают. Отчётность подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог, если он начислен, платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Перед сдачей сверьте книгу продаж и книгу покупок. Расхождение между вашими данными и данными контрагента при необлагаемой операции — частая причина требований от налоговой.
Частые вопросы
Что писать в графе «Ставка НДС», если налог не начисляется?
Пишите «без НДС» или «не облагается». В графе суммы налога поставьте «без НДС» или ноль. Не оставляйте графу пустой и не указывайте «0%».
Можно ли принять к вычету входной НДС по необлагаемой операции?
Нет. Входной налог по таким операциям к вычету не принимают, его включают в стоимость приобретённых товаров, работ или услуг.
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если все операции не облагаются?
Да, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Даже при отсутствии начисленного налога отчётность нужна.
Чем «не облагается» отличается от ставки 0 процентов?
При нулевой ставке налог начисляется по ставке 0 процентов, и входной НДС можно принять к вычету при подтверждении права на ставку (ст. 165 НК РФ). При необлагаемой операции налога нет, и вычета тоже нет.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.