НДС — это налог, который вы добавляете к цене товаров, работ или услуг и перечисляете в бюджет, а из начисленной суммы вычитаете налог, предъявленный вам поставщиками. Сейчас общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Как считается налог: начисление и вычет
Логика простая: вы начислили НДС на свою реализацию, вычли НДС из счетов-фактур поставщиков — разницу заплатили. Начисление идёт по ставке 22 % от стоимости реализации. Вычет — это сумма налога, которую вам предъявили при покупке товаров, работ, услуг, имущественных прав, если они используются в облагаемых операциях (ст. 170 НК РФ).
Если товар или услуга нужны для операций, не облагаемых НДС, входной налог к вычету не принимается — он учитывается в стоимости покупки (ст. 170 НК РФ). Когда покупка работает и на облагаемые, и на необлагаемые операции, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для каждого вида операций (ст. 170 НК РФ).
Практический вывод: перед каждой крупной покупкой проверяйте, для чего она нужна. От этого зависит, вернёте вы налог или он увеличит расходы.
Когда возникает обязанность начислить налог
Момент определения налоговой базы — это дата, на которую вы обязаны отразить реализацию. Обычно это день отгрузки или день оплаты, в зависимости от того, что произошло раньше. Для отдельных ситуаций есть особые правила.
Если вы получили оплату или частичную оплату по длительному производственному циклу, вместе с декларацией нужно представить контракт с покупателем (копию, заверенную подписью руководителя и главного бухгалтера) и документ, подтверждающий длительность цикла, с наименованием товаров, сроком изготовления и наименованием организации-изготовителя (ст. 167 НК РФ). Документ выдаёт уполномоченный федеральный орган в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов (ст. 167 НК РФ).
Отдельная ситуация — передача товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Тогда налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Проще говоря: забрали товар из бизнеса на личные цели без документального оформления — налог всё равно нужно начислить.
Продажа бизнеса целиком: отдельный счёт
Если вы продаёте предприятие как единый имущественный комплекс, действует специальный порядок. Цена каждого вида имущества для налогообложения принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент (ст. 158 НК РФ). Коэффициент считают как отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности и стоимость ценных бумаг, к балансовой стоимости реализованного имущества с теми же вычетами (ст. 158 НК РФ).
Продавец составляет сводный счёт-фактуру, где в графе «Всего с НДС» указывает цену продажи, а отдельными позициями выделяет основные средства, нематериальные активы, производственные и непроизводственные объекты, дебиторскую задолженность, ценные бумаги и другие позиции актива баланса (ст. 158 НК РФ). К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации (ст. 158 НК РФ).
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ).
Порядок действий в течение квартала
- Выставляйте счета-фактуры на каждую отгрузку и получайте их от поставщиков. Без документа права на вычет нет.
- Следите за датой оплаты и датой отгрузки: налоговая база возникает по более раннему событию.
- Разделяйте покупки на облагаемые и необлагаемые — от этого зависит судьба входного налога (ст. 170 НК РФ).
- По итогам квартала соберите книгу покупок и книгу продаж, посчитайте начисление и вычеты.
- Сдайте декларацию в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала (ст. 174 НК РФ).
- Заплатите налог тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — принять к вычету налог по покупке, которая относится к необлагаемой деятельности. По ст. 170 НК РФ такой налог должен быть учтён в стоимости, а не вычтен. При проверке сумму вычета снимут, и придётся доплатить налог.
Вторая — не начислить налог при передаче товаров для собственных нужд, если расходы не принимаются к вычету по налогу на прибыль. База определяется по стоимости этих товаров (ст. 159 НК РФ).
Третья — пропустить срок. Декларация подаётся только в электронной форме и не позднее 25-го числа, а платежи идут тремя долями до 28-го числа (ст. 174 НК РФ). Просрочка означает пени и штраф, а неверная сумма в декларации — уточнёнку и доплату.
Четвёртая — ошибки в сводном счёте-фактуре при продаже предприятия: неверный поправочный коэффициент или отсутствие акта инвентаризации искажают базу по каждому виду имущества (ст. 158 НК РФ).
Пятая — забыть приложить контракт и документ о длительности производственного цикла при получении оплаты по длительному циклу (ст. 167 НК РФ). Декларация без этих документов будет неполной.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяются расчётные ставки, например 18,03 % при продаже предприятия (ст. 158 НК РФ).
Когда нужно заплатить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию при этом сдают раньше — до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли принять к вычету весь входной НДС?
Нет. Вычет доступен по покупкам для облагаемых операций, а по покупкам для необлагаемых операций налог учитывается в стоимости (ст. 170 НК РФ). Если покупка используется для обоих видов операций, налог распределяется пропорционально.
Что будет, если не начислить НДС при передаче товаров себе?
Налоговая база определяется как стоимость этих товаров, если расходы на них не принимаются к вычету по налогу на прибыль (ст. 159 НК РФ). Неначисление приведёт к недоплате налога и penalties при проверке.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.