Корректировку декларации по НДС делают, когда в уже сданном отчёте нашли ошибку: не тот вычет, пропущенную реализацию, неверную сумму. Вы подаёте в налоговую новую декларацию — уточнённую — с исправленными данными за тот же период. Прежняя декларация остаётся в базе, но налоговая считает обязательства по последней версии.
Когда нужна уточнённая декларация
Подавайте корректировку, если ошибка повлияла на сумму налога к уплате. Например, вы забыли выставить счёт-фактуру и не показали реализацию — налог занижен. Или, наоборот, заявили вычет по документу, который относится к другому кварталу, — налог занижен незаконно.
Если ошибка не меняет сумму налога, корректировку можно не подавать. Скажем, опечатка в адресе контрагента или в номере платёжки саму сумму к уплате не двигает. Но если такой документ участвует в расчёте вычета, лучше исправить данные, чтобы налоговая не сняла вычет при проверке.
Отдельный случай — когда вы сами обнаружили ошибку до того, как её нашла налоговая. Тогда у вас есть возможность доплатить налог и пени и избежать штрафа. Это ключевой момент: порядок действий зависит от того, знает ли уже инспекция о нарушении.
Что указать в корректировочной декларации
В уточнёнке вы заполняете тот же раздел и тот же налоговый период, что и в первичной декларации. В поле номера корректировки ставите порядковый номер: первая уточнёнка — 1, вторая — 2 и так далее. Первичная декларация идёт с номером 0.
Данные в корректировке приводите полностью, а не только разницу. То есть если вы исправляете одну строку, всё равно заполняете декларацию целиком с верными цифрами. Налоговая не складывает старую и новую декларации — она берёт последнюю.
Если ошибка касается вычетов, проверьте, что исправленные счета-фактуры есть в книге покупок за этот квартал. Если реализация — что суммы совпадают с книгой продаж и счетами-фактурами. Расхождение между декларацией и книгами налоговая видит автоматически.
Как подать корректировку и доплатить налог
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Корректировку подаёте туда же — по электронным каналам связи, в тот же налоговый орган. Бумажную уточнёнку по НДС не примут.
Порядок такой:
- Найдите ошибку и определите, за какой квартал она допущена.
- Пересчитайте налог за этот квартал с верными данными.
- Доплатите разницу в бюджет и пени за дни просрочки.
- Подайте уточнённую декларацию за этот период.
Сначала доплата, потом корректировка. Если подать уточнёнку с заниженным налогом и не заплатить, налоговая увидит недоимку и выставит требование. При доплате до подачи уточнёнки вы освобождаетесь от штрафа за занижение — но только если сами нашли ошибку раньше инспекции.
Сроки уплаты самого налога: НДС платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если ошибка в одном из этих платежей, пени считайте с фактической даты уплаты по каждому сроку отдельно.
Ошибки, из-за которых корректировка не сработает
Первая и самая частая — подали уточнёнку, но не доплатили налог. Тогда штраф не снимается, а требование об уплате приходит отдельно.
Вторая — указали в корректировке только разницу, а не полные данные. Налоговая прочитает такую декларацию как новую с заниженными оборотами и потребует пояснений.
Третья — исправили квартал, но забыли, что ошибка тянется через несколько периодов. Например, вычет заявлен дважды в разных кварталах. Тогда корректировки нужны по каждому периоду, где есть искажение.
Четвёртая — подали уточнёнку по НДС на бумаге. Электронная форма обязательна, бумажную декларацию считают неподанной.
Пятая — не приложили пояснения, если налоговая их запросила. После корректировки с уменьшением налога инспекция часто просит расшифровку изменений. Ответить нужно в срок, указанный в требовании, иначе вычет или расходы могут снять.
Что будет после подачи корректировки
Налоговая принимает уточнёнку и запускает камеральную проверку за тот квартал. Если налог уменьшился, проверка почти неизбежна: инспекция сверяет новые данные с книгами покупок и продаж, счетами-фактурами и данными контрагентов.
Если налог вырос и вы доплатили до подачи, проверка обычно проходит без последствий. Штрафа за занижение не будет, пени вы уже заплатили.
Если налог вырос, а доплаты не было, налоговая выставит требование об уплате недоимки и пеней. Дальше — штраф за занижение налога. Размер штрафа и порядок его расчёта уточняйте по действующей редакции НК РФ: санкции менялись.
Ставка, по которой считают налог в большинстве случаев, — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если ошибка в ставке, пересчитайте налог по верной ставке и проверьте, что она совпадает с той, что указана в счетах-фактурах.
Частые вопросы
Можно ли подать корректировку по НДС, если прошло больше года?
Да, срок подачи уточнённой декларации законом не ограничен. Но чем дальше период, тем выше риск, что налоговая запросит документы и пояснения.
Нужно ли подавать корректировку, если ошибка не изменила сумму налога?
Нет, обязанности нет. Но если ошибка в счёте-фактуре или книге покупок, исправьте документы, чтобы налоговая не сняла вычет.
Что будет, если подать уточнёнку и не доплатить налог?
Штраф за занижение не снимется. Налоговая выставит требование об уплате недоимки и пеней, а затем применит санкции.
Можно ли сдать корректировку на бумаге?
Нет. Декларацию по НДС подают только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не примут.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.