Превышение лимита по НДС означает, что вы теряете право на освобождение от налога и начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Для бизнеса на УСН это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили установленный порог. Дальше нужно начислить налог, выставить счета-фактуры и сдать декларацию.
Какой лимит действует и когда он применяется
Речь идёт о пороге доходов для организаций и ИП на упрощённой системе, которые пользуются освобождением от НДС. Сумма доходов считается по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Порог зависит от года: 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год и последующие годы.
Считать нужно доходы в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Как только совокупная сумма превысила порог, право на освобождение прекращается. Это не выбор и не опция — обязанность возникает автоматически.
Отдельно учтите: если вы реализуете подакцизные товары, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором началась такая реализация. Здесь лимит доходов уже не играет роли.
С какой даты вы становитесь плательщиком НДС
Дата перехода — 1-е число месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Пример: порог превышен в мае, значит с 1 июня вы исполняете обязанности налогоплательщика НДС.
Важно правильно определить месяц превышения. Считайте доходы нарастающим итогом и фиксируйте дату каждой операции. Если спорную сделку отнести не к тому месяцу, вы либо заплатите НДС раньше срока, либо пропустите момент перехода и получите недоимку.
Повторно получить освобождение после утраты права нельзя. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ. Поэтому переход придётся отработать до конца, пока вы применяете УСН.
Что делать сразу после превышения
Первое — пересчитать документы. С 1-го числа месяца перехода ваши продажи облагаются НДС. Проверьте договоры: если в цене не был заложен налог, придётся решать, повышать цену или платить НДС из своей выручки.
Второе — настроить учёт. Нужно разделить операции до и после перехода, вести книги покупок и продаж, выставлять счета-фактуры покупателям. Ошибки в счетах-фактурах приводят к спорам с покупателями и к отказу в вычете у них.
Третье — выбрать ставку. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применяйте её к операциям, которые облагаются по общей ставке.
Четвёртое — заложить деньги в календарь платежей. НДС платится не одним платежом, а растянут по месяцам, и об этом часто забывают.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть после сдачи декларации у вас три платежа. Если доходы неровные, а выручка упала, сумма налога всё равно делится на три части — планируйте кассу заранее.
Если вы на УСН и впервые должны уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 году, учтите норму об освобождении от ответственности за непредставление декларации в срок. Она установлена ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет сам налог: заплатить его всё равно придётся.
Частые ошибки
Главная ошибка — считать лимит по выручке «в кассу». Доходы определяются по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, а не по фактическим поступлениям на счёт.
Вторая — тянуть с переходом до конца квартала. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала следующего квартала.
Третья — не пересмотреть договоры. Если цена в договоре указана без НДС и без оговорки, налог может уменьшить вашу прибыль.
Четвёртая — забыть про подакцизные товары. Там освобождение теряется сразу при реализации, независимо от суммы доходов.
Последствия, если ничего не делать
Вы останетесь должны бюджету НДС с месяца перехода. К сумме добавятся пени за каждый день просрочки, а за непредставление декларации и неуплату предусмотрены штрафы. Точные размеры зависят от ситуации, поэтому считайте их по своей конкретной картине.
Покупатели на общей системе захотят получить вычет. Без счёта-фактуры они могут отказаться от сделки или потребовать скидку. Это прямая потеря выручки.
Ещё один риск — блокировка операций по счёту при задержке декларации. Восстановить работу получится только после сдачи отчётности и уплаты.
Частые вопросы
С какого момента платить НДС, если лимит превышен в середине месяца?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Внутри месяца дата превышения значения не имеет.
Можно ли потом снова получить освобождение от НДС?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение по ст. 145 НК РФ.
Какая ставка НДС применяется после перехода?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применяйте её к операциям, которые облагаются по общей ставке.
Что будет, если не сдать декларацию вовремя?
Декларацию нужно подать в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. За просрочку грозят пени и штраф, а также блокировка счёта.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.