Уменьшить патент ИП может на страховые взносы за себя и за работников, а также на расходы по покупке контрольно-кассовой техники. Для этого нужно направить в налоговую уведомление об уменьшении налога. Сделать это можно письменно или электронно с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика.
На что можно уменьшить налог по патенту
Патент — это не отдельный налог на прибыль или доход, а фиксированная сумма, которую ИП платит за право работать по ПСН. Закон позволяет вычесть из этой суммы часть обязательных платежей.
Первое основание — страховые платежи (взносы) и пособия, указанные в п. 1 ст. 346.51 НК РФ. Если ИП не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, он уменьшает налог на эти суммы без ограничения в 50 процентов. Если работники есть, действует ограничение: налог можно снизить не более чем на 50 процентов.
Второе основание — расходы на приобретение контрольно-кассовой техники. Её нужно включить в реестр контрольно-кассовой техники и использовать при расчётах в деятельности, к которой применяется патент. Лимит — не более 18 000 рублей на каждый экземпляр. Такое уменьшение производится за налоговый период 2024 или 2025 года по выбору налогоплательщика.
Проверьте, к какому году относится ваш патент и какие расходы вы хотите зачесть. Смешивать основания нельзя: для взносов и для ККТ предусмотрены отдельные уведомления.
Если патентов несколько: как перенести остаток
Частая ситуация: ИП получил в календарном году несколько патентов. По одному из них сумма взносов и пособий оказалась больше самого налога с учётом ограничения в 50 процентов. Раньше этот остаток «сгорал».
Сейчас правило другое. Если при исчислении налога по одному патенту сумма страховых платежей (взносов) и пособий превысила сумму этого налога с учётом ограничения, ИП вправе уменьшить налог по другому патенту (другим патентам), действующему в этом же календарном году, на сумму превышения. Основание — п. 1 ст. 346.51 НК РФ.
Похожий механизм есть для расходов на ККТ. Если по одному патенту такие расходы с учётом лимита превысили сумму налога, остаток можно направить на уменьшение налога по другому патенту (другим патентам) в том же налоговом периоде.
Практический вывод: не выбрасывайте чеки и документы по кассе и ведите учёт взносов по каждому патенту отдельно. При нескольких патентах удобнее сначала посчитать налог по каждому, а потом решить, где выгоднее применить вычет.
Как подать уведомление об уменьшении
Порядок одинаковый для обоих оснований. Вы направляете уведомление в налоговый орган по месту постановки на учёт в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Форматы подачи:
- в письменной форме;
- в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи;
- через личный кабинет налогоплательщика.
Для уведомления об уменьшении на расходы по ККТ форма, формат и порядок направления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Перед отправкой уточните актуальный бланк в своей налоговой или личном кабинете.
Что указать в уведомлении: реквизиты патента, вид вычета, сумму взносов или расходов на ККТ, сумму налога к уменьшению. Если патентов несколько и вы переносите остаток, отразите это по каждому патенту.
Налоговая может проверить сведения из уведомления. Если на основании имеющейся у неё информации она установит, что указанные данные не соответствуют действительности, это повлечёт последствия — вплоть до отказа в уменьшении и доначисления налога. Поэтому суммы должны подтверждаться документами: платежами по взносам, чеками и документами на кассу.
Пересчёт налога при прекращении деятельности
Отдельный сценарий — вы закрываете деятельность по патенту досрочно. В этом случае сумма налога пересчитывается: размер потенциально возможного к получению годового дохода делится на количество дней в календарном году, умножается на налоговую ставку и на количество дней, в течение которых применялась патентная система. Основание — п. 1 ст. 346.51 НК РФ.
После пересчёта сумма налога может оказаться меньше, чем вы уже заплатили, или наоборот. Проверьте, как пересчёт соотносится с заявленным уменьшением на взносы. Если вы подали уведомление, а затем прекратили деятельность, суммы нужно сверить, чтобы не остаться с переплатой или недоимкой.
Есть и другая ситуация: уменьшилось количество используемых объектов (физических показателей), указанных в патенте. Тогда ИП вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня изменения физических показателей. Сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока его действия — с даты начала действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента. Порядок пересчёта установлен абзацем третьим п. 1 ст. 346.51 НК РФ.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — уменьшить налог больше, чем позволяет закон. ИП с работниками забывают про ограничение в 50 процентов и вычитают всю сумму взносов. ИП без работников, наоборот, иногда применяют это ограничение к себе, хотя уменьшают налог без него.
Вторая ошибка — зачесть расходы на кассу, которая не включена в реестр контрольно-кассовой техники или использовалась в деятельности не по патенту. Такие расходы к вычету не принимаются.
Третья ошибка — потерять остаток при нескольких патентах. Право перенести превышение на другой патент того же календарного года есть, но только если вы его заявили. Само по себе это не произойдёт.
Четвёртая ошибка — не подать уведомление вовсе и заплатить полную стоимость патента. Тогда переплата останется на вашем счёте, а не уменьшит налог.
Пятая ошибка — указать в уведомлении суммы, которые нечем подтвердить. Проверка сведений налоговой может закончиться отказом в уменьшении.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить патент на взносы, если я ИП без работников?
Да. Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают налог на страховые платежи (взносы) и пособия без ограничения в 50 процентов.
У меня два патента, взносы больше налога по первому. Что делать?
Вы вправе уменьшить налог по другому патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму превышения. Для этого направьте уведомление в налоговый орган по месту постановки на учёт.
На какую сумму можно уменьшить патент за покупку кассы?
Не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники, включённой в реестр и используемой в деятельности по патенту. Уменьшение производится за налоговый период 2024 или 2025 года по выбору налогоплательщика.
Что будет, если я закрою деятельность по патенту досрочно?
Сумма налога пересчитывается пропорционально дням применения патентной системы: годовой потенциально возможный доход делится на количество дней в календарном году, умножается на ставку и на число дней работы. После этого сверьте пересчитанную сумму с заявленным уменьшением на взносы.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.