Уменьшить налог по УСН на страховые взносы ИП может на суммы, которые перечислил за себя и за работников. Но порядок зависит от объекта налогообложения и от того, есть ли у вас наёмные сотрудники. Ниже — что сделать по шагам и где чаще всего ошибаются.
Что можно уменьшать и на какие взносы
Речь идёт о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Для ИП на УСН с объектом «доходы» уменьшается сам налог, а на «доходах минус расходы» взносы попадают в расходы.
Взносы за себя ИП платит независимо от того, ведёт он деятельность или нет. Поэтому даже в убыточном году перечисленные суммы имеют значение для налога.
Если у вас есть работники, вы платите взносы и за них. Эти суммы тоже участвуют в уменьшении, но с ограничением по доле, о котором ниже.
Объект «доходы»: как проходит уменьшение
На УСН «доходы» налог считают с поступившей выручки. Перечисленные страховые взносы вычитаются из начисленного налога. То есть сначала считаете налог с дохода, потом уменьшаете его на взносы.
ИП без работников уменьшает налог на взносы за себя полностью. Ограничения по доле здесь нет.
ИП с работниками уменьшает налог и на взносы за себя, и на взносы за сотрудников, но не более чем наполовину. Если взносов больше половины налога, к уплате остаётся половина.
Взносы учитываются в том периоде, в котором они фактически перечислены. Поэтому дата платежа важнее даты начисления.
Объект «доходы минус расходы»: взносы в расходах
Здесь налог считают с разницы между доходами и расходами. Страховые взносы за себя и за работников включаются в расходы. Уменьшать сам налог на них нельзя — это другая механика.
В расходы попадают фактически уплаченные суммы. Если взнос перечислен, но относится к другому периоду, порядок учёта зависит от того, за какой период он начислен. Спорные ситуации лучше разбирать по документам, а не по памяти.
Для ИП на этом объекте имеет значение состав расходов, которые уменьшают доход. Перечень расходов ограничен, и взносы в него входят отдельной строкой.
Пониженные тарифы: когда право теряется
Некоторые плательщики на УСН применяют пониженные тарифы страховых взносов. Право на них связано с условиями по виду деятельности и по доходу.
Если по итогам расчётного или отчётного периода основной вид деятельности не соответствует заявленному, право на пониженный тариф теряется. То же происходит при превышении ограничения по доходам.
Последствие — взносы восстанавливаются с начала периода, в котором возникло несоответствие. Суммы нужно доплатить в общем порядке. Поэтому перед применением пониженного тарифа проверьте, что вы проходите по всем условиям.
Отдельное правило действует для тех, кто перешёл с УСН на общий режим: право на пониженный тариф также утрачивается. Восстановление идёт с начала расчётного периода, в котором произошёл переход.
Порядок действий: что сделать
- Определите объект налогообложения и наличие работников. От этого зависит, уменьшаете вы налог или включаете взносы в расходы.
- Соберите платёжные документы за период. Нужны подтверждения фактического перечисления взносов за себя и за сотрудников.
- Сверьте суммы с расчётом налога. На «доходах» проверьте долю уменьшения при наличии работников.
- Проверьте право на пониженный тариф. Сопоставьте вид деятельности и доход с условиями применения.
- Отразите суммы в отчётности за тот период, когда прошёл платёж. Сохраните документы на случай вопросов.
Ошибки и последствия
Самая частая ошибка — учесть взносы, которые ещё не перечислены. Уменьшение идёт по факту уплаты, а не по начислению. Если налог уже уменьшен, а платёж не прошёл, получится занижение налога.
Вторая ошибка — забыть про ограничение по доле при наличии работников. Уменьшение сверх допустимого приводит к недоплате.
Третья — сохранить пониженный тариф после того, как условия перестали выполняться. Тогда взносы восстанавливают с начала периода, и сумма окажется больше, чем вы рассчитывали.
Четвёртая — путать объекты налогообложения и пытаться уменьшить сам налог на «доходах минус расходы». Здесь взносы идут только в расходы.
Последствие по всем этим пунктам одно: налог или взносы придётся доплатить. К этому добавляются пени за период просрочки. Поэтому расчёт лучше сверять до сдачи отчётности, а не после.
Частые вопросы
Может ли ИП без работников уменьшить налог на взносы за себя полностью?
Да. На УСН с объектом «доходы» ИП без работников уменьшает налог на перечисленные взносы за себя без ограничения по доле.
Учитываются ли взносы, если платёж прошёл в следующем квартале?
Уменьшение идёт по факту уплаты. Взносы, перечисленные позже, учитываются в том периоде, когда прошёл платёж.
Что будет, если применять пониженный тариф без права на него?
Право на пониженный тариф теряется, а взносы восстанавливаются с начала периода, в котором возникло несоответствие. Суммы нужно доплатить.
Включаются ли взносы в расходы на УСН «доходы минус расходы»?
Да, фактически уплаченные страховые взносы за себя и за работников включаются в расходы. Уменьшать сам налог на них в этом случае нельзя.
Услуга по теме: Страховые взносы ИП «за себя» и 1 % сверх лимита.