При УСН «доходы минус расходы» страховые взносы считают не с прибыли, а с выручки, уменьшенной на учитываемые расходы. Для ИП без работников это фиксированные взносы плюс 1% с суммы превышения. Для ООО и ИП с работниками взносы начисляют с выплат сотрудникам, а режим налогообложения влияет на состав базы и на применение пониженных тарифов.
Что входит в базу для взносов
Если вы ИП и работаете без наёмных работников, взносы за себя считаются по правилам ст. 430 НК РФ. Для упрощённой системы с объектом «доходы минус расходы» база определяется по ст. 346.15 НК РФ с уменьшением полученных доходов на расходы, указанные в ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. Из этой суммы исключаются сами страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, установленные этой же статьёй.
Проще говоря: берёте доходы, вычитаете расходы, которые признаёте в налоговом учёте при УСН, и уже от этой разницы считаете взносы. Если применяете несколько режимов, облагаемые доходы по ним суммируются — так указано в ст. 430 НК РФ.
Для ООО и для ИП с сотрудниками логика другая. Взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а порядок их исчисления и уплаты установлен ст. 431 НК РФ. Объект налогообложения по УСН сам по себе не отменяет эту обязанность.
Как действовать по шагам
Сначала определите свой статус: ИП без работников или плательщик, который производит выплаты физлицам. От этого зависит, какие нормы применяются — ст. 430 или ст. 431 НК РФ.
Затем соберите налоговую базу. Для ИП на «доходы минус расходы» возьмите доходы по ст. 346.15 НК РФ и уменьшите их на расходы по ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. Проверьте, что каждый расход подтверждён документами и относится к деятельности.
После этого проверьте право на пониженные тарифы. Они установлены ст. 427 НК РФ. Если вы применяли такие тарифы и перешли с УСН на общий режим, право на них может сохраняться до истечения определённого срока. Но при невыполнении условий тарифы теряются с начала расчётного периода, в котором возникло несоответствие, а взносы нужно восстановить и доплатить с пенями.
В конце сверьте расчёт с учётом всех режимов. Если совмещаете УСН с патентом или другим режимом, доходы суммируются. Ошибка в базе здесь встречается чаще всего.
Какие расходы уменьшают базу
Учитываются расходы, названные в ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. Это те же затраты, которые вы признаёте при расчёте налога по УСН. Если расход не проходит по этим нормам, он не уменьшает и базу для взносов.
Отдельно проверьте взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. По ст. 430 НК РФ они исключаются из суммы, на которую уменьшаются доходы. Не включайте их в расчёт повторно.
Не путайте налоговый учёт и бухгалтерские записи. Для взносов важна именно та база, которая описана в налоговых нормах, а не прибыль по отчёту.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать взносы с прибыли по данным бухгалтерии. База определяется по правилам ст. 430 НК РФ, а не по строке «финансовый результат».
Вторая — забыть про совмещение режимов. При нескольких режимах доходы суммируются, и база получается больше, чем кажется.
Третья — сохранить пониженный тариф после утраты права на него. По ст. 427 НК РФ в этом случае взносы восстанавливаются с начала расчётного периода и уплачиваются с пенями. Это прямая доплата, а не только штраф.
Четвёртая — не подтвердить расходы документами. Тогда уменьшить доходы не получится, и взносы вырастут.
Последствия обычно денежные: доплата взносов, пени, а при проверке — ещё и уточнение отчётности. Чем раньше вы сверите базу, тем дешевле исправление.
Что проверить в ноябре
До конца года проверьте, какие режимы вы применяли в 2026 году и не менялись ли условия для пониженных тарифов. Если был переход с УСН на общий режим, посмотрите, сохраняется ли право на тариф по ст. 427 НК РФ и до какого срока.
Сверьте доходы и расходы по ст. 346.15, 346.16 и 346.17 НК РФ. Убедитесь, что в расчёт не попали сами взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Если нашли расхождение, рассчитайте сумму к доплате и пени. Исправление лучше сделать до того, как расхождение обнаружат при проверке.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН «доходы минус расходы» платить взносы, если расходы больше доходов?
Обязанность платить фиксированные взносы за себя сохраняется. База считается по ст. 430 НК РФ с уменьшением доходов на учитываемые расходы, но это не отменяет сам платёж.
Уменьшают ли страховые взносы базу для взносов?
Нет. По ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование исключаются из суммы, на которую уменьшаются доходы.
Что будет, если применять пониженный тариф без права на него?
По ст. 427 НК РФ взносы восстанавливаются с начала расчётного периода, в котором допущено несоответствие, и уплачиваются с пенями.
Суммируются ли доходы, если совмещать УСН с другим режимом?
Да. По ст. 430 НК РФ для плательщиков, применяющих более одного режима, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Услуга по теме: Страховые взносы ИП «за себя» и 1 % сверх лимита.