На УСН с объектом «доходы» налог уменьшают на уплаченные страховые взносы. ИП без работников снижает налог на всю сумму взносов, включая фиксированные за себя. Организации и ИП с работниками могут уменьшить налог лишь частично — точный размер ограничения смотрите в актуальной редакции НК РФ.
Кто и на сколько может уменьшить налог
Правило зависит от того, есть ли у вас работники. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя: фиксированных и с дохода свыше порога. Ограничения для них нет.
Организации и ИП с работниками уменьшают налог на взносы, уплаченные за работников, и на фиксированные взносы ИП за себя. Но снизить налог можно не полностью: закон устанавливает предельную долю, на которую разрешено уменьшение. Эту долю проверяйте в действующей редакции НК РФ перед расчётом.
Взносы считают по тарифам, которые применяются к вашей категории плательщика. Если вы применяете пониженные тарифы, уменьшайте налог на фактически уплаченные суммы, а не на расчётные по общим тарифам.
Какие взносы уменьшают налог
Налог уменьшают только уплаченные взносы. Начисленные, но не перечисленные суммы в расчёт не идут. Поэтому дата платежа важнее даты начисления.
В расчёт берут:
- взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за работников;
- взносы на травматизм за работников;
- фиксированные взносы ИП за себя;
- взносы ИП с дохода свыше порога.
Взносы, уплаченные в одном периоде, а начисленные за другой, уменьшают налог того периода, в котором деньги ушли. Если вы перечислили взносы за декабрь в январе, они уменьшат налог за первый квартал, а не за прошлый год.
Порядок действий по шагам
- Определите, есть ли у вас работники. От этого зависит, уменьшаете вы налог на всю сумму взносов или только в пределах установленного ограничения.
- Посчитайте налог за отчётный период: доходы умножить на ставку.
- Соберите суммы фактически уплаченных взносов за этот же период. Подтверждение — платёжные поручения и выписки.
- Уменьшите налог на взносы с учётом ограничения для вашей категории.
- Отразите уменьшение в декларации по УСН и в расчёте по страховым взносам, если он сдаётся.
- Проверьте, что суммы в декларации совпадают с платёжками. Расхождение — частая причина требований из налоговой.
Если вы совмещаете УСН с патентом, распределите взносы между режимами. Для этого ведите раздельный учёт доходов и взносов. Без раздельного учёта уменьшить налог на всю сумму не получится.
Ошибки, которые приводят к доплате
Первая ошибка — уменьшить налог на начисленные, но неуплаченные взносы. Налоговая снимет вычет и доначислит налог с пенями.
Вторая — не учесть ограничение на уменьшение налога. Организации и ИП с работниками, уменьшившие налог на всю сумму взносов, получат доначисление.
Третья — учесть взносы, уплаченные в другом периоде. Вычет привязан к дате платежа, а не к периоду начисления.
Четвёртая — не восстановить пониженные тарифы при смене режима. Если плательщик на пониженных тарифах перешёл с УСН на общий режим и не выполнил условия, он лишается права на такие тарифы с начала расчётного периода, в котором произошёл переход. Взносы за этот период восстанавливают по общим тарифам и доплачивают с пенями (ст. 427 НК РФ).
Пятая ошибка — неверное распределение взносов при совмещении УСН и патента. Тогда налоговая пересчитает вычет по своим правилам.
Что будет при неверном расчёте
Налоговая увидит занижение налога по декларации. Она направит требование о пояснениях, а затем доначислит налог и пени. Если ошибка повторяется, возможен штраф за неполную уплату налога.
При утрате права на пониженные тарифы взносы восстанавливают с начала расчётного периода, в котором допущено несоответствие условиям или произошёл переход на иной режим. Сумму доплачивают с учётом уже уплаченных взносов и пеней (ст. 427 НК РФ).
Проверяйте расчёт до сдачи декларации. Сверьте три вещи: сумму налога, сумму уплаченных взносов и действующее ограничение на уменьшение. Если что-то не сходится, исправьте до подачи — так дешевле.
Частые вопросы
Можно ли ИП без работников уменьшить налог на все взносы за себя?
Да. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму уплаченных фиксированных взносов и взносов с дохода свыше порога. Ограничение на долю уменьшения к ним не применяется.
Уменьшают ли налог взносы, уплаченные в следующем квартале?
Нет. Вычет даёт только фактически уплаченная сумма. Взносы, перечисленные в следующем периоде, уменьшат налог того периода, в котором прошёл платёж.
На сколько можно уменьшить налог, если есть работники?
Не на всю сумму налога: закон устанавливает предельную долю уменьшения. Точный размер смотрите в действующей редакции НК РФ. В расчёт берут взносы за работников и фиксированные взносы ИП за себя.
Что будет, если применить пониженные тарифы и перейти с УСН на общий режим?
При невыполнении условий права на пониженные тарифы плательщик их лишается с начала расчётного периода, в котором произошёл переход. Взносы восстанавливают по общим тарифам и доплачивают с пенями (ст. 427 НК РФ).
Услуга по теме: Страховые взносы ИП «за себя» и 1 % сверх лимита.