Бухгалтерия ИП на УСН держится на трёх вещах: учёт доходов и расходов, уплата налога и сдача декларации. Полноценный бухгалтерский учёт с проводками и балансом ИП не ведёт. Но это не значит, что следить не за чем: ошибки в учёте приводят к доначислениям и штрафам.
Что именно нужно вести
ИП на УСН обязан вести учёт доходов и расходов для расчёта налога. Основа — книга учёта доходов и расходов. Записи делайте по первичным документам: выпискам банка, кассовым чекам, накладным, актам. Каждая операция должна подтверждаться документом, иначе при проверке расходы снимут, а доходы доначислят.
На объекте «доходы» расходы в книге не влияют на налог, но их всё равно нужно хранить. Они подтверждают, что деньги потрачены на бизнес, а не на личные нужды. Документы храните не меньше четырёх лет.
Если у вас есть работники, добавляется отчётность по ним и уплата взносов. Это отдельный блок: сроки и формы зависят от того, сколько человек в штате и какие договоры с ними заключены.
Как считать налог
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её, поэтому проверьте ставку в своём регионе. Налог считайте нарастающим итогом с начала года и платите авансами по итогам каждого квартала.
На объекте «доходы минус расходы» налог считают с разницы. Здесь ключевое — подтвердить каждый расход. Расходы без документов или не входящие в перечень для УСН в расчёт не идут.
Если вы совмещаете УСН с патентом, доходы по обоим режимам нужно учитывать вместе. Это влияет на право применять УСН и на освобождение от НДС.
НДС: главное изменение для ИП на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но большинство ИП на УСН от НДС освобождены. Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Вновь зарегистрированный ИП на УСН освобождается от НДС с даты постановки на учёт. Отдельное правило есть для ИП, которые совмещали общий режим или единый сельхозналог с патентом: при расчёте лимита учитываются доходы по обоим режимам.
Если лимит превышен, появляется НДС. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Считать нужно заранее: переход на НДС меняет цены для покупателей и нагрузку на бизнес.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платите в те же сроки, авансы — по итогам кварталов.
Если вы прекратили деятельность на УСН, декларацию подайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Если утратили право на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Перейти на УСН со следующего года можно, уведомив налоговую не позднее 31 декабря текущего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении укажите объект налогообложения. Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября.
Порядок действий для ИП
- Определите объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». От этого зависит и налог, и объём учёта.
- Заведите книгу учёта доходов и расходов и заполняйте её по мере операций, а не в конце года.
- Проверьте, укладываетесь ли вы в лимит доходов для освобождения от НДС. Считайте доходы нарастающим итогом.
- Платите авансы по итогам кварталов и следите за сроками.
- Сдайте декларацию до 25 апреля и храните документы.
Частые ошибки и последствия
Самая дорогая ошибка — не подтвердить расходы документами. При проверке их исключат из расчёта, налог пересчитают, добавят пени и штраф.
Вторая — пропустить превышение лимита доходов для освобождения от НДС. Тогда НДС нужно начислить и уплатить, а цены и договоры уже согласованы без него.
Третья — не учесть доходы при совмещении УСН с патентом. Лимит считается по обоим режимам, и его превышение лишает права на УСН.
Четвёртая — опоздать с декларацией или авансом. Это пени за каждый день просрочки и штраф за несданную отчётность.
Частые вопросы
Нужен ли ИП на УСН бухгалтер?
Не обязательно. Учёт доходов и расходов можно вести самостоятельно, если операций немного. При совмещении режимов, работниках или доходах близко к лимитам помощь бухгалтера снижает риск ошибок.
Какая ставка налога у ИП на УСН?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут устанавливать пониженные ставки, поэтому уточните свою.
Когда сдавать декларацию ИП на УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). При прекращении деятельности или утрате права на УСН сроки другие.
Платит ли ИП на УСН НДС?
Как правило, нет, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении лимита появляется НДС по ставке 22 % либо по ставке 5 % или 7 % при доходах до 250 и 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».