Проценты по вкладам ИП на УСН в 2026 году нужно учитывать в доходах, которые определяют право на освобождение от НДС. Для ИП, у которых доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей и которые с 1 января 2026 года утратили освобождение от НДС, проценты по вкладам в банках при расчёте лимита не учитываются. Это правило прописано в ст. 145 НК РФ.
Что изменилось с 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Порог считается по доходам, которые определяются по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Проценты по банковским вкладам входят в эти доходы. Значит, крупный вклад может приблизить вас к порогу и лишить освобождения от НДС.
Для ИП есть отдельное правило. Если за 2025 год сумма таких доходов не превысила 60 млн рублей и с 1 января 2026 года вы утратили освобождение от НДС, проценты по вкладам в банках при определении лимита не учитываются (ст. 145 НК РФ). То же правило действует для ИП на УСН, которые с 1 января 2026 года утратили право на патентную систему.
Как проценты по вкладам влияют на лимиты УСН
На УСН можно применять ставку НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
При расчёте этой величины учитываются в том числе доходы, полученные в календарном году на автоматизированной упрощённой системе. Проценты по вкладам тоже входят в расчёт. Поэтому перед размещением крупной суммы на депозите посчитайте, не перейдёте ли вы границу.
Отдельно проверьте, не утратили ли вы право на пониженную ставку НДС из-за процентов. Если утратили, с месяца превышения считайте НДС по общей ставке 22 %.
Что делать ИП с вкладами: порядок действий
- Соберите данные о процентах, начисленных в 2025 и 2026 годах. Возьмите выписки по всем вкладам и остаткам на счетах в банках.
- Сложите проценты с доходами от бизнеса по ст. 346.15 НК РФ. Сравните результат с порогом освобождения от НДС и с лимитами ставок 5 % и 7 %.
- Проверьте, попадаете ли вы под правило для ИП с доходом до 60 млн рублей за 2025 год. Если да, проценты по вкладам в расчёт лимита не включайте.
- Зафиксируйте расчёт. Сделайте таблицу с суммами по месяцам и храните её вместе с выписками. Это пригодится, если налоговая запросит пояснения.
- Если порог превышен, пересчитайте НДС с месяца превышения и подайте уточнённые данные.
Ошибки, которые приводят к доначислениям
Первая ошибка — не включать проценты по вкладам в доходы при проверке лимита. В результате вы продолжаете применять освобождение от НДС или ставку 5 %, хотя права на это уже нет. Последствие — НДС по ставке 22 % за месяцы превышения, пени и штраф.
Вторая ошибка — включать проценты в расчёт, когда действует исключение для ИП с доходом до 60 млн рублей за 2025 год. Вы зря отказываетесь от освобождения и платите НДС там, где могли не платить.
Третья ошибка — считать лимит только по выручке от бизнеса и забывать про проценты по остаткам на счетах. В ст. 145 НК РФ речь идёт о вкладах и остатках на счетах в банках.
Четвёртая ошибка — не учитывать доходы, полученные на автоматизированной упрощённой системе. Они прямо названы в ст. 145 НК РФ при расчёте величины 450 млн рублей.
Декларация и сроки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка УСН — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ).
Перед подачей декларации сверьте суммы доходов с расчётом лимитов. Если вы применяете ставку НДС 5 % или 7 %, проверьте, что доходы с учётом процентов не превысили 250 млн и 450 млн рублей. Ошибка в декларации по УСН не отменяет обязанности пересчитать НДС.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН платить налог с процентов по вкладам?
Проценты по вкладам входят в доходы, которые учитываются по ст. 346.15 НК РФ. Они влияют на право на освобождение от НДС и на применение ставок 5 % и 7 %.
Учитываются ли проценты по вкладам, если доход за 2025 год был меньше 60 млн рублей?
Для ИП, у которых доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей и которые с 1 января 2026 года утратили освобождение от НДС, проценты по вкладам в банках при расчёте лимита не учитываются (ст. 145 НК РФ).
Что будет, если не учесть проценты и превысить порог?
Вы утратите право на освобождение от НДС или на ставку 5 % с месяца превышения. НДС придётся считать по общей ставке 22 %, а разницу доплатить.
Когда подавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».