ИП на УСН «доходы» сдает в налоговую декларацию по УСН раз в год. Срок — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Если у предпринимателя есть работники, добавляются отчеты по ним, а при превышении лимита доходов появляются обязанности по НДС.
Декларация по УСН: что и когда подавать
Декларация по УСН — главный отчет предпринимателя на этом режиме. Она подается за год, независимо от того, была ли деятельность и были ли доходы. Нулевую декларацию тоже нужно сдать: отсутствие операций не отменяет обязанности отчитаться.
Срок для ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год декларацию нужно подать до 25 апреля 2027 года.
Есть два особых случая. Если вы прекратили деятельность на УСН и подали уведомление, декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Если утратили право на УСН, отчитаться нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Сам налог платится иначе: авансовые платежи по итогам квартала и итоговая сумма по году. Декларация — это отчетность, а не платеж, и путать эти даты нельзя.
НДС: когда ИП на УСН становится плательщиком
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но большинство небольших ИП на УСН НДС не платят.
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если доходы выше, освобождение не применяется. Тогда можно работать по пониженным ставкам: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Право на ставки 5 % и 7 % теряется при превышении 450 млн рублей — с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ).
Практический вывод: следите за накопленным доходом с начала года. Перешагнули порог — с начала следующего месяца считаете НДС и сдаете декларацию по нему. Пропустить этот момент легко, а последствия — пени и штраф.
Отчетность за работников
Если у ИП есть наемные сотрудники, отчетность не ограничивается декларацией по УСН. Появляются расчеты по страховым взносам, отчеты по налогу на доходы физлиц и сведения персонифицированного учета в Соцфонд. Точные формы и сроки зависят от того, какие выплаты вы делаете.
Проверьте, есть ли у вас действующие трудовые договоры и договоры подряда с физлицами. Каждый такой договор создает обязанность отчитываться. Если работников нет, этот блок вас не касается, но декларацию по УСН сдавать все равно нужно.
Как вести учет доходов
На УСН «доходы» налог считается от выручки, а расходы на сумму налога не влияют. Поэтому учет нужен прежде всего по доходам: поступления на счет и в кассу.
Доходы фиксируются в книге учета доходов и расходов. Записи делаются по первичным документам: выпискам банка, кассовым документам, актам. Книгу ведут в течение года, а по окончании — закрывают.
Отдельно проверяйте, какие поступления вообще считаются доходом. Ошибочно принятый за доход возврат займа или ошибочный перевод увеличит налоговую базу. Разбираться с такими суммами лучше сразу, а не в момент сдачи декларации.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не сдать нулевую декларацию. Предприниматель думает, что раз оборота нет, отчитываться не о чем. Это не так: за непредставление декларации наступает ответственность по НК РФ, и нулевой отчет ее не снимает.
Вторая ошибка — пропустить момент превышения лимита доходов. Тогда НДС начисляется с начала месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала квартала или года. Пересчет задним числом дает пени.
Третья ошибка — путать сроки уплаты налога и сроки сдачи декларации. Авансы платятся по кварталам, декларация подается раз в год. Опоздание с авансом и опоздание с отчетом — разные нарушения.
Четвертая ошибка — неверно определить доход. Занижение базы в декларации приводит к доначислению налога, пеням и штрафу. Сверка доходов с банковской выпиской перед сдачей отчета снижает этот риск.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если доходов не было?
Да. Декларация подается за год независимо от того, велась ли деятельность. Срок для ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ).
Когда ИП на УСН начинает платить НДС?
Когда доходы превысили порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Какую ставку НДС применять, если доходы выше порога освобождения?
Можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если опоздать с декларацией?
За непредставление декларации в срок наступает ответственность по НК РФ. Кроме того, налоговая может приостановить операции по счетам. Поэтому отчет лучше готовить заранее.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».